Особенности применения амортизационной классификации основных средств в 2017 году

C 1 января 2017 года в налоговый учет основных средств (ОС) внесены изменения, касающиеся классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, будет действовать в новой редакции. Соответствующие поправки в документ внесены Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

• а)    объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и/или пользование;

• б)    объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

• в)    организация не предполагает последующую перепродажу объекта;

• г)    объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем [2].

В соответствии с Классификацией, все ОС в зависимости от срока полезного использования делятся на 10 амортизационных групп [3].

Первая группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно (машины и оборудование).

Вторая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно (машины и оборудование, транспорт, инвентарь производственный и хозяйственный, насаждения многолетние).

Третья группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно (сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный).

Четвертая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно (здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь, скот рабочий, насаждения многолетние).

Пятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно (здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь).

Шестая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно (сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, средства транспортные, насаждения многолетние)

Седьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно (здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, насаждения многолетние, основные средства, не включенные в другие группировки).

Восьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно (здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь).

Девятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно (здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства).

Десятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно (здания, сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, насаждения многолетние).

Как и раньше, срок полезного использования объекта амортизируемого имущества должен определяться налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и с учетом новой Классификации.

До 2017 года Классификация представляла собой таблицу, состоящую из двух столбцов, в первом из которых был указан код по ОКОФ (по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 01394, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359), во втором - наименование ОС (рис. 1).

Начиная с 1.01.2017 года, Классификация представлена в форме таблицы, состоящей из трех столбцов (добавился новый столбец -«Примечание»). Так же, в первом столбце будет ссылка на новый ОКОФ -ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст. (рис. 2).

КЛАССИФИКАЦИЯ

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ

Н Список изменяющих док ументов

Код ОКОФ                                    Наименование

Первая группа

(все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)

Рисунок 1 - Классификация основных средств по амортизационным группам до 2017 года

[................................................................................................................................................КЛАССИФИКАЦИЯ..................................................................................................................................................1

........ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ.........

Q Список изменяющих док ументов

(см. текст в предыдущей редакции)

Код ОКОФ            Наименование                     Примечание

Первая группа

(все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)

Рисунок 2 - Классификация основных средств по амортизационным группам с 2017 года

Так же следует помнить, что организации освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу.

Изменять срок полезного использования (а значит, и амортизационную группу), установленный в соответствии с предыдущей редакцией Классификации для уже введенных в эксплуатацию основных средств, налогоплательщикам не придется. Обновление Классификации не повлияет на применение льготы по основным средствам, включенным в первую или во вторую амортизационную группу по прежним правилам.

Новая редакция Классификации применяется к основным средствам, принятым к учету с 01.01.2017.