Особенности применения стандартных налоговых вычетов и исчисление НДФЛ в 2016 году



ЕССС, которую компании представят в 2017 году, а также уточненок за прошлые годы. Выездные проверки компаний по расчетам до 2017 года налоговики будут проводить совместно с фондами. Проверить смогут последние три года [3].

Однако, вопрос о возврате ЕСН с 2017 года нельзя назвать решенным. К тому же среди депутатов Госдумы у такой реформы уже есть противники. Аргументы следующие:

• •     Во-первых, после возврата к ЕСН гражданин уже не сможет

существенно повлять на свою пенсию, так как налог государство тратит на те цели, которые сочтет приоритетными;

• •     Во-вторых, механическое объединение трех бюджетов в один на

положение экономики повлиять неспособно.

Использованные источники:

• 1.    Письмо ФНС России от 02.02.2016 г. № БС-4-11/1539 В.

• 2.    Хвориков, «ЕСН:"триумфальное" возвращение» [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.buhgalteria.ru/news/n145514

• 3.    Единый социальный страховой сбор (ЕССС) с 1 января 2017 года [Электронный ресурс].- Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/art/80144-edinyy-sotsialnyy-strahovoy-sbor-esss-s-1-yanvarya-2017-goda#ixzz41tAj7cnD

Грибакина Н.М.

студент 3-ого курса Экономический факультет ФГБОУ ВО Орловский ГАУ ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ

ВЫЧЕТОВ И ИСЧИСЛЕНИЕ НДФЛ В 2016 ГОДУ

Налог на доходы физических лиц представляет собой форму изъятия части вновь созданной стоимости, распределяемой в пользу физических лиц – работников.

Плательщиками данного налога являются физические лица как имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, так и не имеющие его. Это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам – налоговым резидентам Российской Федерации, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся лица, проживающие на ее территории в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения:

• -    для резидентов – доход, полученный от источников на территории и за пределами России;

• -    для лиц, не являющихся резидентами, – доход, полученный только от источников на территории Росси.

При определении налоговой базы налогоплательщика учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды [2].

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю [1].

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, при определении налоговой базы вычеты не применяются [8].

Не подлежат налогообложению доходы иностранных граждан:

• -    глав и персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей;

• -    сотрудников международных организаций – в соответствии с уставами этих организаций.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

• -    государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, оплата стоимости или выдача полагающегося натурального довольствия);

• -    государственные пенсии;

• -    вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

• -    суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами; гуманитарной    и    благотворительной    помощи,    оказываемой

зарегистрированными в установленном порядке благотворительными организациями;

• -    суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемые работодателями за счет собственных средств, остающихся после налогообложения, и средств фонда социального страхования;

• -    суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей;

• -    стипендии учащихся, аспирантов, студентов;

• -    доходы, полученные от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, расположенных на территории России, продукции животноводства, растениеводства;

• -    доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;

• -    доходы от подарков, призов, материальной помощи в связи с

  выходом на пенсию, любых выигрышей, если их стоимость не превышает 2000 руб.;

• -    иные доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Налоговая база уменьшается на налоговые вычеты.

Вычеты представляют собой суммы расходов гражданина и уменьшают базу обложения. Среди вычетов особое место занимает льгота в виде необлагаемого минимума дохода.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам по заявлениям по месту их работы. Если налогоплательщик работает в нескольких местах, то право выбора предоставляется ему. Все остальные вычеты предоставляются только при подаче декларации о доходах [4].

Стандартные налоговые вычеты распространяются на следующие категории налогоплательщиков:

• 3000 руб. за каждый месяц – для лиц, получивших и перенесших заболевания, связанные с радиационным воздействием, инвалидов Великой Отечественной войны и из числа военнослужащих, получивших инвалидность вследствие заболеваний, полученных при защите Родины;

• 500 руб. за каждый месяц – для Героев Советского Союза и Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы всех трех степеней, входивших в состав действующих армий, находившихся в Ленинграде в период его блокады, инвалиды с детства и инвалиды I и II групп, а также для других категорий плательщиков согласно перечню ст. 218 п. 2 НК РФ;

• 1400 руб. за каждый месяц распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика возрастом до 18 лет, на учащихся дневной формы обучения до 24 лет (налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000руб.). Налоговый вычет предоставляется обоим родителям. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам налоговый вычет производится в двойном размере.

С 2016 года размер стандартных налоговых вычетов для родителей и усыновителей детей-инвалидов повышается с 3000 до 12 000 руб., а для опекунов, попечителей и приемных родителей – с 3000 до 6000 руб. на каждого ребенка-инвалида) [3].

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет (кроме распространяющегося на детей), предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Этот вид вычетов применяется только для уменьшения доходов, облагаемых по ставке 13% [7].

Социальные налоговые вычеты предоставляются:

• – в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемых частично или полностью из бюджета, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

• – в сумме, уплаченной за обучение налогоплательщика и его детей (дневная форма обучения), но не более 38 000 руб. за каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

  – в сумме, уплаченной за услуги по лечению налогоплательщика, его детей и родителей в соответствии с перечнем медицинских услуг и медикаментов. Общая сумма вычета не может превышать 38 000 руб. Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей [5].

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

– в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач или земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет, стоимость которых не превышает 1 000 000 руб.; иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, стоимость которого не превышает 125 000 руб. (в остальных случаях налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи);

– в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры в размере фактических расходов, но не более 600 000 руб. (указанные расходы должны подтверждаться документально, и вычет предоставляется с даты регистрации права собственности).

Профессиональные налоговые вычеты предоставляется:

– индивидуальным предпринимателям – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

– налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, – в сумме расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ;

– налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждение за создание, исполнение произведений науки и культуры.

Налоговые ставки:

• -    13% – в отношении всех видов доходов, кроме указанных ниже;

• -    30% – в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

• -    35% – в отношении доходов, полученных от выигрышей, стоимости любых призов, полученных на мероприятиях, проводимых в целях рекламы, страховых выплат по договорам добровольного страхования, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

• -    6% – в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога исчисляется умножением соответствующей налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам (в отношении которых применяется налоговая ставка 13%).

С 2016 года для налоговых агентов вводится ежеквартальная отчетность по НДФЛ, которая представляет собой отдельный документ — расчет сумм НДФЛ (по аналогии с расчетами в ПФР и ФСС). В расчете будет обобщаться информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента (обособленного подразделения). То есть расчет не будет персонифицированным. В расчет потребуется включать, в частности, данные о суммах начисленных и выплаченных доходах, налоговых вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Форму расчета утверждена ФНС России [6].

Расчеты нужно будет представлять в следующие сроки: за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом; за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим. С 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ будет представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год (2-НДФЛ) - не позднее 1 апреля следующего года.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговыми агентами за счет любых денежных средств при их фактической выплате, при этом удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. Окончательный расчет производят по годовым налоговым декларациям.