Особенности применения ставки НДС в размере 10% при ввозе отдельных категорий товаров на территорию РФ
Автор: Бутова С.В., Саушкин М.В.
Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness
Статья в выпуске: 11 (129), 2025 года.
Бесплатный доступ
В статье исследуются правовые и практические особенности применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 10% при импорте и реализации отдельных категорий товаров на территории Российской Федерации, в том числе медицинских изделий. Рассматриваются особенности нормативного регулирования, основанного на разграничении классификаторов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС, а также последствия их несогласованности при определении права на применение пониженной ставки. Особое внимание уделено правоприменительным трудностям при ввозе медицинских изделий, связанным с подтверждением их статуса и соответствующего кода ТН ВЭД, а также анализу судебной практики, включая решения Верховного Суда Российской Федерации, в которых сформированы ключевые критерии правомерного применения налоговых льгот. На основе анализа определений Верховного Суда РФ и постановлений арбитражных судов выявлены тенденции к формированию строгого и системного подхода к квалификации операций с участием нерезидентов и обращению медицинских товаров. Автором обоснована необходимость нормативной унификации перечней, содержащих коды ОКПД2 и ТН ВЭД, а также уточнения механизмов применения пониженной ставки НДС для целей обеспечения правовой определённости и единообразия судебной практики
Налог на добавленную стоимость, налоговая ставка 10%, медицинские изделия, товарная но-менклатура внешнеэкономической деятельности, ввоз товаров, пониженная ставка, налоговый кодекс
Короткий адрес: https://sciup.org/170212145
IDR: 170212145 | DOI: 10.24412/2411-0450-2025-11-59-63
The specifics of applying the 10% VAT rate when importing certain categories of goods into the territory of the Russian Federation
The article examines the legal and practical features of the application of a reduced value added tax (VAT) rate of 10% for the import and sale of certain categories of goods in the Russian Federation, including medical devices. The article considers the features of regulatory regulation based on the differentiation of the classifiers OKPD2 and HS EAEU, as well as the consequences of their inconsistency in determining the right to apply a reduced rate. Special attention is paid to the law enforcement difficulties in importing medical devices related to the confirmation of their status and the corresponding HS code, as well as the analysis of judicial practice, including decisions of the Supreme Court of the Russian Federation, which form the key criteria for the lawful application of tax benefits. Based on the analysis of rulings of the Supreme Court of the Russian Federation and rulings of arbitration courts, trends towards the formation of a strict and systematic approach to the qualification of operations involving non-residents and the circulation of medical products have been identified. The author substantiates the need for regulatory unification of the lists containing the OKPD2 and HS codes, as well as clarifying the mechanisms for applying a reduced VAT rate in order to ensure legal certainty and uniformity of judicial practice.
