Особенности российской финансовой системы как объекта мошеннических действий и фальсификации финансовой отчетности

Student of International Accounting and Audit Faculty Federal state educational

Budgetary institution of higher education "Financial University under the Government of the Russian Federation"

Russia, Moscow

Science director: Kurnykina O.V., Doctor of Economics, Associate Professor, Professor of Accounting, Analysis and Audit Department

Federal state educational budgetary institution of higher education "Financial University under the Government of the Russian Federation"

Russia, Moscow

FEATURES OF THE RUSSIAN FINANCIAL SYSTEM AS OBJECTS OF FRAUD ACTIONS AND FALSIFICATION OF FINANCIAL

REPORTING

Характерной особенностью российской финансовой системы является значительное преобладание кредитных учреждений. Это подтверждается сильным преобладанием активов кредитных организаций над активами некредитных финансовых организаций.

Особенности структуры финансовой системы России были сформированы целым рядом факторов, в том числе достаточно низкой активностью домашних хозяйств на финансовом рынке, сдвиг их предпочтений к получению услуг от кредитных организаций, которые обеспечивают не только банковские услуги, но и услуги финансового рынка, а также низкий уровень доверия к небанковским финансовым посредникам, из-за высокого уровня злоупотреблений в этом секторе, учитывая недостаточный уровень надзора и отсутствие рамок для борьбы с недобросовестными участниками. Тем не менее, ключевую роль играет чрезвычайно высокий спрос на розничные банковские депозиты, особенно их высокие процентные ставки, льготный налоговый режим для процентных доходов и курсовые разницы (по вкладам в иностранной валюте), высокий уровень надежности депозитов за счет страхования вкладов в системе страхования, которая поддерживается Банком России, а также простота и доступностью этого продукта.

Финансовые тенденции рынка РФ отражаются в характере заимствований. Дефицит относительно дешевого долгосрочного финансирования российского бизнеса заставляет прибегать к таким источникам финансирования, как нераспределенная прибыль компаний, фонды государственных и муниципальных бюджетов, а также внешние заимствования, объем которых заметно снизился из-за санкций. В Российской Федерации, только 9% инвестиций в основной капитал финансируется за счет банковских кредитов.

Объем государственных заимствований на рынке внешнего корпоративного долга составил 128,4 млрд долларов США (из которых 58,4 млрд долларов США являются заимствованием в нефинансовом секторе).

Капитализация российского рынка ценных бумаг составила 35,7 трлн рублей в 2017 году, что около трети ВВП - это намного меньше, чем в среднем в мире, составляющая 85,4% от мирового ВВП. Отношение P / E на российском рынке ценных бумаг в четыре раз ниже, чем на рынке США и в два раза ниже, чем у китайского рынка, что свидетельствует о чрезвычайно высоких требованиях инвесторов к премии за российский риск в сложной геополитической среде, учитывая недостатки инвестиционного климата и низкий уровень доверия к корпоративному управлению государственными акционерными обществами.

Эти проблемы могут быть отнесены к высокой фрагментации финансовой системы и высокому уровню концентрации активов в различных сегментах финансового рынка. В России все виды финансовых организаций имеют одну общую черту: активы 10% -15% от компаний, работающих в различных сегментах рынка приходится 80% от общего объема активов. Однако, несмотря на большое количество финансовых посредников практически во всех секторах российского финансового рынка, тенденция концентрации сохраняется: удельный вес пяти крупнейших банков в совокупных активах выросла с 50,3% в 2013 году до 55,8% в конце 2017 года. Аналогичная тенденция наблюдается и для некредитных финансовых организаций: 80% от общей суммы активов страховых компаний принадлежит всего лишь десятой части страховых компаний; 18 негосударственных пенсионных фондов (или 15% от их общего числа в конце 2017) концентрируют 80% от общего объема активов в этом сегменте.

Максимальная концентрация наблюдается среди профессиональных участников рынка ценных бумаг: 80% активов аккумулируются у 9% участников.

В то же время, существует тенденция усиления мошенничества на финансовом рынке России. Очень часто для сохранения определенной суммы денег требуется целая жизнь, но эти накопления могут быть потеряны за считанные минуты. Мошенничество на финансовом рынке является одним из наиболее распространенных экономических правонарушений. Население и предприятия при инвестировании на финансовом рынке в России должны быть очень осторожным ввиду опасности быть вовлеченным в различные виды преступных схем.

Наиболее распространенным видом мошенничества на финансовом рынке России являются финансовые пирамиды. В российском законодательстве отсутствует понятие финансовой пирамидальной схемы. Но чаще всего подобные проекты и не скрывают, что их финансовые схемы -пирамиды. Эти проекты, как правило, основываются на принципах многоуровневого маркетинга, когда доход участника производится за счет вкладов новых членов, которые те добавляют к этой схеме. Сайты таких схем пирамиды описывают механизм этих проектов вполне логично и убедительно. Организаторы финансовой пирамиды указывают на развитие российского и глобального интернет-пространства в качестве основного аргумента, поддерживающего их схемы. По их оценкам, это позволит привлечь новых участников и заработать деньги на многие годы вперед. Проект MMM является классическим примером таких схем финансовой пирамиды. Таким образом, данный тип финансового мошенничества основан на стремлении населения и организаций к быстрому обогащению, в надежде на то, что они успеют вернуть свои деньги и прибыль до обрушения финансовой пирамиды.

Однако в последнее время стал актуальным другой тип мошенничества – фальсификация отчетность кредитных организаций. Согласно исследованию компании PricewaterhouseCooper по состоянию на 2018 год количество сообщений о фактах мошенничества возросло почти на 20% по сравнению с 2016 годом. Подобная тенденция прослеживается конкретно и в финансовом секторе. Экспертами НИУ «ВШЭ» были проанализированы ключевые причины отзыва банковских лицензий. Выводы показали, что доля рухнувших банков, которые были уличены в мошенничестве, связанном с проведением незаконных операций в целом за рассматриваемый период (2015 – 2017 гг.) составляла не многим более 50%, но доля банков, у которых лицензия была отобрана исключительно за махинации с операциями по сравнению с 2016 годом в 2017 году возрасла в 2,5 раза с 7,2% до 18%. В 2017 году лицензии потеряли крупнейшие банки «Югра» и Татфондбанк, на санацию был отправлен Бинбанк, а также «ФК Открытие» и Промсвязьбанк -с точки зрения Банка России, являющиеся системно значимыми. За последние годы 10% банков в год теряли свои лицензии. Данная мера оздоровления повысила стабильность розничного кредитования на 3,7%, а корпоративного – на 47%.

Фальсификации отчетности способствовали условия чрезмерной концентрации на банковском рынки и жесткие рамки бухгалтерского учета в банке. В России очень высока стоимость учета, что стимулирует желание недобросовестных банковских менеджеров ее обойти. Однако главным стимулом фальсификации отчетности в России выступают хищения средств населения и организаций в банках, так что подделка цифр в финансовых отчетах является следствием стремления скрыть результаты хищений или недостаточно профессиональной работы банкиров, что, чаще всего, приводит к недостаче активов банков.

В 2017 году Банк России систематически осуществлял так называемую «зачистку» финансово неустойчивых кредитных организаций из банковского сектора, которые не смогли гарантировать целостность средств своих кредиторов и вкладчиков. Основным инструментом «зачистки», используемым регулятором, было аннулирование банковских лицензий и ликвидация финансовых учреждений, приближающихся к состоянию банкротства. Согласно официальной статистике Банка России, с 2013 года число банков в стране сократилось более чем на 200, а общее количество банков по состоянию на 31 декабря 2017 года составило 923.

Эти и другие примеры иллюстрируют явную тенденцию к национализации банковской системы. Крупнейшие банки либо перестают существовать либо переходят под контроль регулятора. Все это есть результат неэффективной и неработающей банковской системы, которая теперь устраняет ошибки методом «зачистки». В архитектуре российского финансового сектора Банк России стал не только мега-регулятором финансовых рынков, с широкими контрольными полномочиями в отношении всех категорий финансовых институтов, но и единственным контроллером крупнейших банков страны.