Особенности современной налоговой системы Российской Федерации
Бесплатный доступ
В статье рассматриваются особенности современной налоговой системы Российской Федерации в условиях изменения налогового законодательства. Охарактеризована совокупность действующей системы налогов, а также проводимой налоговой политики.
Налоги, налоговая система, налоговые доходы, российская федерация
Короткий адрес: https://sciup.org/140285654
IDR: 140285654
Текст научной статьи Особенности современной налоговой системы Российской Федерации
Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, а также способов, форм и методов налогового изъятия.
С момента создания и до настоящего времени налоговая система РФ многократно менялась. Во многом это обусловлено политическими, социальными, экономическими преобразованиями, происходящими в обществе и государстве.
Изменения, происходящие в хозяйственных процессах, значительно вносят коррективы в существующую налоговую систему в целом. Часть таких изменений носят положительный эффект, часть отрицательный. Однако именно налоговая система выступает в качестве основного инструмента государственного регулирования, что необходимо учитывать с практической стороны.
В настоящее время налоговая система России содержит налоги и сборы, наиболее распространённые в ведущих странах мира. К ним относятся налог на прибыль, НДС, ресурсные налоги и платежи, подоходное налогообложение граждан, имущественные и земельные налоги.
Современная налоговая система РФ включает 14 налогов и сборов:
-
• НДС;
-
• Акцизы;
-
• Налог на прибыль организаций;
-
• Налог на доходы физических лиц;
-
• Налог на имущество организаций;
-
• Налог на имущество физических лиц;
-
• Налог на добычу полезных ископаемых;
-
• Налог на игорный бизнес;
-
• Земельный налог;
-
• Водный налог;
-
• Транспортный налог;
-
• Торговый сбор;
-
• Государственную пошлину;
-
• Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Вся совокупность налогов разделена по уровням власти и поступают в соответствующий бюджет. Однако имеются особенности разделения по уровням власти.
Так, к федеральным налогам в соответствии с НК РФ относятся:
-
- НДС;
-
- Акцизы;
-
- Налог на прибыль организаций;
-
- Водный налог;
-
- Налог на доходы физических лиц;
-
- Водный налог;
-
- Государственную пошлину;
-
- Сборы за пользование объектами животного мира и водных
биологических ресурсов.
Из всей совокупности федеральных налогов, которых по налоговому законодательству 8 наименований, не все зачисляются в федеральный бюджет. К примеру, НДФЛ, отнесенный к категории федеральных налогов вовсе не зачисляется в федеральный бюджет, а полностью остается в распоряжении территориальных бюджетов и распределяется по нормативам, установленным бюджетным законодательством между бюджетами субъектов РФ и местного самоуправления.
Также частично зачисляются в федеральный бюджет налог на прибыль организаций, акцизы, НДПИ, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
Особенности такого распределения обусловлены характером налоговобюджетных отношений РФ, согласно которому законодательная инициатива по установлению федеральных налогов и сборов полностью принадлежит центральным органам власти РФ.
Региональные и местные налоги полностью поступают в распоряжение соответствующего уровня власти. Однако с введением в действие Налогового кодекса, права второго и третьего уровней власти по установлению и изменению порядка исчисления и уплаты налогов и сборов значительно ограничены.
К региональным налогам относятся:
-
- налог на игорный бизнес;
-
- транспортный налог;
-
- налог на имущество организаций.
К местным налогам и сборам относятся:
-
- налог на имущество физических лиц;
-
- земельный налог;
-
- торговый сбор (применяется только в городах федерального
значения: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).
Помимо установленных налогов и сборов, входящих в общий режим налогообложения, в России действует пять специальных режимов, предусмотренных для налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса:
-
- упрощенная система налогообложения;
-
- единый налог на вмененный доход;
-
- единый сельскохозяйственный налог;
-
- налогообложение при выполнении соглашений о разделе
продукции;
-
- патентная система налогообложения.
Данные специальные режимы были введены в действие наряду с общей системой налогообложения для поддержания на умеренном уровне налоговой нагрузки на малый и средний бизнес, чтобы стимулировать его развитие.
Построение и развитие налоговой системы России содержало главную цель – формирование финансовой основы государства для выполнения им своих функций.
В экономически развитых странах налоговые поступления во все уровни бюджетов составляют от 70 до 90% всех доходов. В России пока этот уровень не достигнут, уровень налогового наполнения пока не превышает: на федеральном уровне 60%, на региональном – 50%, на местном – 20%.
Следует отметить, что реформирование налоговой системы осуществлялось на основе выдвинутой к началу 2000-х годов концепции: один бюджет – один налог. В этой связи за федеральным бюджетом были закреплены наиболее доходные налоговые источники, за региональными и местными бюджетами – в основном имущественные налоги.
Такая практика существует в разных странах. Как правило, центральные бюджеты пополняются за счет налогов, имеющих широкий уровень покрытия, а также важные, с точки зрения государственного регулирования, налогооблагаемые базы (ресурсы, собственность, доходы). Территориальные бюджеты в основном пополняются за счет имущественных и земельных налогов, поскольку именно управление имуществом, а следовательно и его налогообложение, считается наиболее эффективным именно на этих уровнях власти.
Однако, если в экономически развитых странах уже сформировался имущественный комплекс, механизм его оценки и налогообложения, то в России это процесс еще продолжается. По этой причине, поступления по имущественным налогам имеют не значительные объемы и не могут в полной мере обеспечить потребности субфедерального и местного уровня власти.
В этой связи часть федеральных налогов зачисляется в региональные и местные бюджеты по нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ.
Обобщая вышеизложенное отметим, что современная налоговая система РФ хоть и отличается качественно от той, что действовала на момент создания, все еще далека от совершенства и определенности. Далее проведем оценку ее эффективности, проанализировав уровень мобилизации и динамику налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ.
Список литературы Особенности современной налоговой системы Российской Федерации
- Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).
- Балаева Д.А., Дзарасова А.К. К вопросу взаимосвязи налоговой политики и налогового механизма//В сборнике: Управление экономическими и социальными системами региона сборник научных трудов. под ред. С. Ф. Дзагоева; Сев.-Осет. гос. ун-т им. К. Л. Хетагурова. Владикавказ, 2015. с. 6-11.
- Кириллова О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона // Финансы и Кредит.-2015. №1. с.34.
- Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 353 с. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т., т. 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 33