Особенности учета расчетных операций кредитных организаций и их динамика в Российской Федерации

В настоящее время кредитные организации находятся в центре всей хозяйственной жизни, которая является в рыночной экономике важным звеном. Основной деятельностью банка является предоставление большого многообразия банковских услуг, продуктов, а также увеличение числа постоянных клиентов.

Актуальность выбранной нами темы подтверждается тем, что одной из главных функций, выполняющих коммерческими банками как в экономике нашей страны, так и за рубежом является проведение расчетов. Банки – это посредники осуществления расчетов.

Теоретические и практические аспекты расчетных операций в коммерческом банке освещались в трудах отечественных научных деятелей Я.Ю. Радюковой, О.Н. Чернышовой, А.Ю. Федеровой, которые отмечают, что по степени значимости расчетные операции коммерческих банков являются основным и одним из главных видов банковской деятельности [1]. М.В. Косолапова в своей статье рассматривает порядок перевода денежных средств, оформления расчетных операций, а также варианты проведения безналичных расчетов [2]. По мнению Тавасиевой А.М., посредники, т.е. банки, которые осуществляют расчетные операции, принимают участие в работе по передаче и подсчету денежных средств, которые нужны для оплаты должником полученных товаров и оказанных услуг [3].

Расчетные операции банков представляют собой операции по осуществлению безналичных платежей физических и юридических лиц по денежным требованиям и обязательствам.

Для того чтобы хранить денежные средства, которые принадлежат клиентам кредитной организации, а также осуществлять расчетные операции с момента выдачи лицензии открывается корреспондентский счет [4].

Отметим, что банк не может осуществлять контроль направления и использования денежных средств, принадлежащих клиентам, но коммерческий банк имеет право пользоваться денежными средствами, имеющимися на счете, поручаясь за возможность клиента свободно и в любое время расходовать эти средства [5].

В коммерческих банках в зависимости от клиентов, которых он обслуживает, счета подразделяются на:

– расчетные счета имеют индивидуальные предприниматели, физические и юридические лица, которые кредитными организациями не являются и представительства кредитных организаций;

– бюджетные счета, которые могут открыть для лиц, которые с денежными средствами федерального, регионального, а также муниципального уровней бюджета ведут операции;

– текущие счета, их открывают для корпораций, не занимающихся предпринимательской деятельностью. Юридические лица имеют возможность открывать такие счета для своих подразделений;

– специальные банковские счета могут открыть физические и юридические лица в случаях, установленных законодательством РФ [6].

В Положении Банка России от 29.06.2021 N 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» представлены следующие формы безналичных платежей: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, расчеты с помощью чеков, расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств и расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

Поручение корпорации кредитной организации о перечислении со своего счета определенного объема денежных средств является платежным поручением. Оно действительно после дня его выписки еще 10 дней.

Перечисления денежных средств платежными поручениями осуществляются за поставленные товары, оказанные услуги, с целью возврата кредита по распоряжениям физических лиц.

Когда происходит расчет с помощью платежного поручения, коммерческий банк по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета осуществляет перевод денег.

Для того чтобы четко понимать, как проводятся расчеты платежным поручением по банковскому счету, принадлежащему плательщику, рассмотрим первый рисунок.

Рис. 1. Схема проведения расчетов платежными поручениями по банковскому счету плательщика

На следующем рисунке схематично представлены расчеты платежными поручениями без открытия банковского счета плательщика.

Плательщик -физическое лицо

Получатель

Платежное                             Извещение о поручение и                            получении при ем н аличных                       ден ежных денег                                      средств

Зачисление денежных средств на банковский счет получателя

Рис. 2. Схема осуществления расчетов платежными поручениями без открытия банковского счета плательщика

В тех случаях, когда плательщик – это сам банк, а получатель – это клиент данного банка, перевод денег производится с помощью банковского ордера, т.е. распоряжения о перечислении денег. Его можно использовать при проведении банком рас- четных операций по банковскому счету и счету клиента по вкладу.

Условным денежным обязательством любого банка является аккредитив, его выдают в пользу контрагента по договору по поручению клиента, по которому про- изводит платеж поставщику открывший аккредитив банк.

Необходимо обратить внимание на то, что по аккредитиву невозможна выплата наличными деньгами. Подробно рассмотрим проведение расчетов при помощи аккредитива (рис. 3).

Рис. 3. Схема проведения расчетов по аккредитиву

Письменное поручение чекодателя обслуживающему банку перевести некую сумму денег со счета, принадлежащему ему, на счет чекодержателя является чеком. На следующем рисунке представим схему проведения расчетов чеками.

Рис. 4. Схема осуществления расчетов с помощью чеков

Инкассовым поручением является расчетный документ, на основании этого документа списываются денежные средства со счетов плательщиков, отметим, что списание происходит в бесспорном порядке. На пятом рисунке подробно рассмотрим, как производятся расчеты по инкассовым поручениям.

Рис. 5. Схема осуществления расчетов инкассовыми поручениями

Следующим этапом необходимо проанализировать главные показатели развития национальной платежной системы. В первой таблице необходимо проанализи- ровать структуру платежей, производимых через кредитные организации по платежным инструментам в РФ.

Таблица 1. Динамика и структура платежей, проведенных через кредитные организа- ции по платежным инструментам [7]

Формы безналичных платежей	2018 г.		2019 г.		2020 г.		2020 г. к 2018 г.,%
	млрд. руб.	уд. вес	млрд. руб.	уд. вес	млрд. руб.	уд. вес
Всего	613 958	100,0	673 624	100,0	712 583	100,0	116,1
в т.ч. платежных поручений	599 387	97,6	654 972	97,2	689 505	96,8	115,0
инкассовых поручений	1 977	0,3	2 293	0,3	2 656	0,4	134,3
аккредитивов	1 906	0,3	2 449	0,4	3 190	0,4	167,4
банковских ордеров	7 644	1,2	11 329	1,7	15 250	2,1	199,5
поручений на перевод без открытия банковского счета	3 044	0,6	2 581	0,4	1 981	0,3	65,1

Проанализировав данные, представленные в таблице 1, можно сделать вывод, что объем платежей по безналичным переводам имел положительную динамику, он увеличился на 16,1% и в 2020 г. составил 712 583 млрд. руб., это произошло за счет роста объема платежей по платежным поручениям с 599 387 млрд. руб. в 2018 г. до 689 505 млрд. руб. в 2020 г. (+ 15%), роста платежей по инкассовым поручениям до 2 656 млрд. руб. (+34,3%) и по аккредитивам – до 3 190 млрд. руб. (+67,4%). Отметим, что положительная динамика объема безналичных платежей наблюдается по банковским ордерам, они значительно увеличились на 99,5%.

На 34,9% произошло снижение объема платежей через поручения на перевод без открытия банковского счета. Обратим внимание на то, что с 2018 г. по 2020 г. не производились безналичные расчеты по чекам.

В связи с тем, что наибольший удельный вес в структуре платежей, осуществленных через кредитные организации по платежным инструментам, занимают расчеты платежными поручениями (в 2020 г. 96,8%), более детально в следующей таблице рассмотрим платежи клиентов банков с использованием платежных поручений.

Таблица 2. Платежи клиентов КО с помощью платежных поручений, которые поступили в кредитные организации, млрд. руб. [7].

Показатель	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2020 г. к 2018 г.,%	Изменение 2020 г. от 2018 г.
Платежные поручения, поступившие в кредитные организации – всего в т.ч.	584 793	642 092	673 262	115,1	+ 88 469
- по распоряжениям в электронном виде	544 266	593 411	625 260	114,9	+80 994
- через сеть Интернет	471 064	525 736	556 395	118,1	+85 331
- посредством сообщений с использованием абонентских устройств мобильной связи	252	409	579	229,8	+327

Таким образом, объем платежей с использованием платежных поручений увеличился на 15,1% или 88 469 млрд. руб.

Объем платежных поручений с помощью сети Интернет увеличился на 14,9% или 80 994 млрд. руб., а при помощи со- общений с использованием абонентских устройств мобильной связи – на 327 млрд. руб. или 129,8%.

Далее в таблице 3 необходимо рассмотреть динамику количества счетов, открытых кредитными организациями.

Таблица 3. Структура и динамика количества счетов, открытых учреждениями банковской системы [7]

Показатель	2018 г.		2019 г.		2020 г.		2020 г. к 2018 г.,%
	тыс.ед.	уд. вес	тыс. ед.	уд. вес	тыс. ед.	уд. вес
Количество счетов, открытых в кредитных организациях – всего в т. ч.	922 133	100,0	934 854	100,0	964 343	100,0	104,6
- клиентам – юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями	9 754	1,1	11 062	1,2	12 518	1,3	128,3
- клиентам – физическим лица	912 379	98,9	923 792	98,8	951 825	98,7	104,3

Анализируя данные таблицы 3, в период с 2018 г. по 2020 г. мы можем наблюдать увеличение на 4,6% количества счетов, открытых кредитными организациями. Это связано со значительным увеличением числа счетов, которые были открыты юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями на – 28,3%, а также счетов, которые были открыты физическим лицам – на 4,3%.

Наибольшую долю в структуре счетов занимают счета, открытые физическим лицам (в 2018 г. – 98,9%, в 2019 г. – 98,8%, а в 2020 г. – 98,7%).

В 2020 году 29% всех счетов были открыты с дистанционным доступом, это на 3% больше чем в 2018 году. Это связано с тем, что такие счета более удобны, ведь клиент может пользоваться услугами банка из любой страны, также повышается качество и скорость обслуживания.

В таблице 4 представлено число счетов с дистанционным доступом, которые открыты учреждениями банковской системы.

Таблица 4. Число счетов с дистанционным доступом, открытых учреждениями банковской системы, тыс. ед. [7]

Показатель	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2020 г. к 2018 г.,%	Изменение 2020 г. от 2018 г.
Общее количество счетов	238 966	257 313	285 563	119,5	+46 597
Юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, всего	5 971	6 550	6 808	114,0	+837
в. ч. доступом через сеть интернет	5 875	6 464	6 699	114,0	+824
Физическим лицам, всего	232 995	250 763	278 755	119,6	+45 760
в. ч. доступом через сеть интернет	217 061	241 840	268 237	123,6	+51 171
с доступом посредством сообщений с использованием абонентских устройств мобильной связи	178 175	183 011	202 010	113,4	+23 835

Из таблицы 4 видно, что за исследуемый период произошел рост числа счетов с дистанционным доступом на 46 597 тыс. ед. или 19,5%. Данное увеличение обусловлено увеличением счетов, открытым юридическим лицам на 14% (+837 тыс. ед.), физическим лицам на 19,6% (+45 760 тыс. ед.).

Мы можем заметить рост количества открытых счетов с доступом с помощью сообщений с использованием абонентских устройств мобильной связи на 13,4% или 23 835 тыс. ед.

Таким образом, расчетные операции являются важнейшей частью всех операций банка. Существуют расчетные, бюджетные текущие и специальные банковские счета. Самими распространенными формами безналичных платежей кредитных организаций являются расчеты по платежным требованиям, по аккредитивы, чеку, а также расчеты с помощью инкассовых поручений.

В последние годы использование безналичных платежей через интернет стало особенно актуальным. Мы можем предположить, что это связано не только с развитием технологий, но и пандемией 2020 г., которая оказала значительное влияние на экономику стран всего мира. Необходимо обратить внимание на то, что осуществление безналичных платежей не всегда является безопасным, но кредитные организации используют различные способы шифрования.