Особенности управления налоговыми рисками в оптимизации налогового администрирования

В условиях экономических преобразований особое внимание уделяется для оздоровления и развития деятельности хозяйствующих субъектов которое на прямую влияют на повышение макроэкономических показателей страны. В частности развитию налоговой системы и целенаправленному ведению налогового администрирования. В этом процессе особое внимание уделяется к налоговым отношениям, которые направленны с одной стороны интересам предпринимателей (хозяйствующих субъектов, юридических и физических лиц) и с другой государства.

В этом процессе наряду с другими экономическими этапами ведения хозяйственной финансовой деятельности возникает один из важнейших факторов для обеих сторон управления налоговыми рисками которое играет особую роль в экономической и финансовой безопасности хозяйствующего субъекта и государства.

Процесс управления налоговыми рисками в разрезе хозяйствующего субъекта, региона и государства является одним из основных направлений ведения целенаправленного действия и правильного решению.

Цель применения управления рисками в этом контексте состоит в том, чтобы позволить налоговой администрации выполнить свою миссию (задачи), способствуя руководству принимать более обоснованные решения. Процесс управления рисками помогает определить различные этапы процесса принятия решений и позволяет нам принимать четкие и более обоснованные решения на каждом этапе процесса, прежде чем переходить к следующему.[1] В ходе рассмотрения вопроса управления налоговыми рисками нужно обратит внимание что налоговый риск со стороны предприятия – это риск, который может возникнуть при исполнении налогоплательщиками налоговых обязательств и причинить налогоплательщикам финансовые убытки. Налоговый риск оценивается налоговыми органами как вероятность несоблюдения налогоплательщиками налогового законодательства. Иными словами, риск заключается в том, что налогоплательщики не уплачивают налоги в бюджет вовремя и в полном объеме.[2]

С другой стороны понятие, как налоговый риск, можно рассматривать с двух позиций: предпринимателя и налоговой инспекции. С одной стороны коммерсанты могут попасть в сложную ситуацию, вызванную повышением налоговой ставки или сокращением определённых льгот, а с другой стороны контролирующие органы рискуют недополучить необходимую сумму в бюджет в связи с ужесточением режима и изменением налоговой политики. .[3]

Нужно обратит внимание, что настоящее время во многих случаях хозяйствующие субъекты стараются определить налоговые риски самостоятельно, но из в большинстве случаев по причине неопределённости или недостаточного знания законодательства попадают в контакт с контрагентами. Исходя из не правильного изучения налоговой системы, нормативно-правовых актов у хозяйствующих субъектах в результате возникают проблемы. На основе неправильного составления бизнес планов, стратегии деятельности и тактика ведения предпринимательской деятельности оказывается убыточной из-за чрезмерных налоговых отчислений. Особенно такой эпизод наблюдаем после совершения сделки (договоров), причём о негативных последствиях извещают государственные налоговые органы.

Для правильного уточнения налоговых рисков нужно уточнить основные ключевые факторы налогового риска их можно разделит на внутренние и внешние.

К внутренним факторам , в частности, относятся:

• >    недостаточность ресурсов налоговых подразделений в структуре предприятия;

• >    отсутствие должной автоматизации процесса формирования налоговой отчетности;

• >    невысокий уровень осведомленности о налоговых рисках органов корпоративного управления предприятия;

• >    отсутствие процедур оценки (анализа) налоговых последствий существенных сделок предприятия.

К внешним факторам принято относить:

• •    систематические изменения налогового законодательства и судебной практики;

• •    регулярные изменения правил отражения налогов в финансовой отчетности.

По нашему мнению было бы целесообразно для повышения эффективности ведения налогового администрирования при регистрации хозяйствующих субъектов учитывать цель стратегию деятельности субъекта которое напрямую взаимосвязан с другими экономическими показателями направленными управления налоговыми рисками.

В результате правильного управление рисками позволяет нам лучше измерять качество каждого из отдельных этапов процесса принятия и оценки экономических и финансовых решений с качественной стороны.

В настоящее время в Узбекистане внедрена в практику новая система которая предоставляет возможность самостоятельно, без внешнего вмешательства, анализировать предпринимательскую деятельность и оценивать риски налоговых правонарушений.

Анализ и оценка налоговых рисков осуществляются с помощью автоматизированной системы анализа и применения информационнокоммуникационных технологий Государственного налогового комитета.

Налоговые органы с помощью специального программного продукта анализируют данные о налогоплательщиках, полученные из внутренних и внешних источников, на основании разработанных критериев:

Vх регулярное образование налоговой задолженности перед органами государственной налоговой;

• V    представление отчетов позже срока их представления;

• V    снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) в период после проведения хронометража;

• V    отличие среднемесячных поступлений по отношению к объему товаров, оприходованных по счетам-фактурам;

• V    указание хозяйствующими субъектами в отчетности заниженного товарооборота по отношению ко сданным наличным (пластиковым) денежным средствам;

• V    хозяйствующие субъекты, не зарегистрировавшие бухгалтера для ведения официального бухгалтерского учета.

Программный продукт осуществляет полный анализ полученных данных и дает итоговый результат о степени налоговых правонарушений по бальной системе.

С помощью автоматизированного программного продукта хозяйствующие субъекты подразделяются на три группы в зависимости от степени риска налогового правонарушения на основе критериев налогового риска, которые автоматически оцениваются по балльной системе:

• а)    субъекты предпринимательства с повышенным риском (красный коридор);

• б)    субъекты предпринимательства со средним налоговым риском (желтый коридор);

• в)    субъекты предпринимательства с низким уровнем риска (зеленый коридор).

Налогоплательщики могут направить в налоговые органы разъяснения по критериям уровня налогового риска через личный кабинет. Они могут быть учтены при применении системы управления налоговым риском и при его корректировке.

Уровень налогового риска определяется на основании критериев и рассчитывается по формуле. Риска определяется по шкале от 1 до 100, где:

81% ― 100% — высокий риск (красный коридор);

30% ― 80% — средний риск (желтый коридор);

1% ―29% — низкий риск (зеленый коридор).

По этой шкале Налоговые органы определят риск в зависимости от сегментации налогоплательщиков по видам экономической деятельности и суммы дохода, полученного за налоговый период.

«Налогоплательщикам с высоким уровнем налогового риска назначается налоговый аудит, к остальным применяются другие меры налогового администрирования» .[4]

В условия совершенствования налогового администрирования при правильном управления налоговыми рисками в интересах хозяйствующих субъектов и с другой стороны в интересах государства - повышении макроэкономических показателей нужно:

• 1.    широкое внедрение современных информационнокоммуникационных технологий и передовых автоматизированных методов анализа в процесс налогового администрирования для управления налоговыми рисками;

• 2.    обеспечение своевременного и достоверного учета объектов налогообложения и налогооблагаемой базы;

• 3.    оказание налогоплательщикам в выполнении налоговых обязательств, выработку действенных механизмов уточнения налоговых рисков, профилактики налоговых правонарушений и повышения правовой культуры налогоплательщиков, внедрение современных методов осуществления налогового контроля;

• 4.    осуществление системной работы по регистрацию и учету

• 5.     наилучшее использование имеющихся экономических,

хозяйствующих субъектов по всесторонней анализом бизнес планов, стратегии субъекта и факторов в управлении налоговыми рисками;

финансовых и технических ресурсов;