Особенности установления местных налогов на территории муниципальных образований

Местные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами [1, с. 59].

Местные налоги имеют ряд особенностей: поступающие средства используются только на нужды муниципалитета; решение о введении данных налогов принадлежит органам местного самоуправления; контроль за исполнением налоговых обязательств осуществляется на местах муниципальными образованиями; правовое регулирование имеет широкий спектр, который включает снижение ставок, установление льгот и т. д.

Вводятся местные налоги на конкретных территориях, муниципалитетами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и играют важную роль в формировании доходов местных бюджетов.

Основными полномочиями местного самоуправления по установлению налогов являются: определение налоговых ставок в пределах, установленных НК РФ; установ- ление порядка и сроков уплаты местных налогов; выбор формы отчетности по конкретным видам налогов. Другие элементы налогообложения регулируются НК РФ. Также местное самоуправление может предусмотреть льготы для налогоплательщиков.

К местным налогам и сборам относят: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор [2, с. 162]. На территории Воронежской области действуют только два местных налога: земельный и налог на имущество физических лиц.

Рассмотрим земельный налог и налог на имущество физических лиц, сравним их на примере города Воронеж и Хохольского муниципального района Воронежской области и выявим особенности их установления и применения.

Налогоплательщиками земельного налога на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 НК РФ [3, с. 8].

Другими словами, основными плательщиками являются юридические и физические лица. Если говорить о ставке, то она варьируется в основном от 0,3% до 1,5% от кадастровой стоимости участка. Сроки уплаты земельного налога и льготы устанавливаются муниципальными образованиями.

Если сравнивать город Воронеж и Хо-хольский район, то можно увидеть, что ставки земельного налога в городе Воронеж выше, чем в Хохольском районе.

«Земельные участки, предназначенные для размещения объектов образования, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства» в г. Воронеж налог составляет 1%, а в Хохольском районе 0,13% [4].

Но при этом льгот в городе больше, чем в муниципальном районе. Например, в городе Воронеж, освобождены от уплаты земельного налога: «граждане, получающие трудовую пенсию по старости, по случаю потери кормильца, имеющих право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению; члены семей военнослужащих, погибших при прохождении военной службы в мирное время; члены многодетных семей, имеющие трех и более детей в возрасте до 18 лет» и др. [4].

При том в с. Гремячье Хохольского района предоставлены только две местные льготы, от уплаты налога освобождены: «добровольные пожарные, сведения о которых содержатся в реестре добровольных пожарных Воронежской области три и более лет; члены добровольной народной дружины Гремяченского сельского поселения» [5].

Сроки уплаты земельного налога у данных муниципальных образований совпадают.

В отличие от земельного налога, налог на имущество физических лиц платят только собственники недвижимости, то есть юридические лица не входят в состав налогоплательщиков. Ставка данного налога варьируется от 0,1% до 2%.

Виды объектов и налоговых ставок очень разнообразны по городу Воронеж, в отличие от села Гремячье, где всего 3 вида имущества и столько же ставок. Это объясняется тем, что в городе ставка зависит от вида собственности и ее стоимости. Например, квартира стоимостью до 3 млн. руб. будет облагаться по ставке 0,1%, а квартира стоимостью от 3 млн. руб. до 5 млн. руб. - по ставке 0,2%. Также в Воронеже гаражи, машино-места и другое имущество облагаются налогом по разным ставкам в зависимости от количества квадратных метров.

А в сельском поселение Гремячье ставка налога определяется проще. Все «жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты; объекты незавершенного строительства; гаражи и машино-места; хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метра» [6] не зависимо от стоимости облагаются по ставке 0,3%.

Что касается местных льгот, то органы местного самоуправления в сельском поселении их не предоставляют, в отличие от города, где они предоставляются следующим лицам: «одинокие матери, имеющие детей в возрасте до 18 лет, и их несовершеннолетние дети; дети-сироты в возрасте до 18 лет; дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до 18 лет» [7].

Можно сказать, что в сельском поселении проживает меньшее количество людей и на данной территории нет многоквартирных домов, поэтому не целесообразно разграничивать ставки по стоимости и видам имущества.

Таким образом, можно сделать вывод, что основным назначением местных налогов является пополнение бюджетов на цели муниципальных образований. Главные особенности заключаются в том, что каждый муниципалитет сам устанавливает налоговые ставки, льготы, сроки и порядок уплаты налогов в соответствии с НК РФ. Органы местного самоуправления при установлении местных налогов руководствуются размером территории, количе- ством проживающих людей, а также целя-   развития подведомственной территории и ми, которые необходимо выполнить для поддержания благосостояния населения.