Особенности введения торгового сбора в Российской Федерации

Торговый сбор - самый новый сбор в налоговой системе России. Он введен Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ - этим законом в часть вторую Налогового кодекса включена глава 33 «Торговый сбор». Торговый сбор относится к местным налогам, то есть он регулируется как НК РФ, так и нормативными правовыми актами муниципальных образований. И отчисления поступают в тот регион, в котором он установлен [1].

Торговый сбор не может быть введен ранее 1 июля 2015 года.

Плательщики сбора - организации и ИП, которые занимаются торговой деятельностью, в отношении которой установлен сбор. Это могут быть:

• -    торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);

• -    торговля через объекты нестационарной торговой сети;

• -    торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

• -    торговля со склада [5].

Чтобы стать плательщиком взноса, объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). То есть если ИП хотя бы раз в квартал продаст свои товары, например, на рынке выходного дня, то после этого он становится плательщиком торгового взноса.

К торговой деятельности также приравнивается организация розничных рынков.

Не уплачивают торговый сбор:

• -    ИП на патентной системе налогообложения;

• -    налогоплательщики на ЕСХН (единый с/х налог) [5].

Из-за отсутствия разъяснений в настоящий момент невозможно однозначно ответить на вопрос, каким образом необходимо исчислять торговый сбор при осуществлении интернет-торговли.

Если заказанный и купленный у компании товар доставляется курьером покупателю со склада оптового поставщика, то платить торговый сбор не нужно. Поскольку объектом взимания сбора является движимое или недвижимое имущество, через которое ведется торговля, а в данной ситуации объект отсутствует, то не возникает и обязанности по уплате торгового сбора.

Если торговля осуществляется со склада в г.Москве (покупатель забирает и оплачивает товар на складе), то сбор платить придется.

Ставки торгового сбора устанавливаются местными властями в рублях за квартал в расчете на один объект торговли или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ). Размер ставки будет зависеть от вида осуществляемой деятельности (опт или розница), а также от площади торгового зала [1].

Надо отметить, что власти городов федерального значения имеют право устанавливать различные ставки для разных районов города и для разных объектов торговли. В отдельных случаях ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля (п. 6 ст. 415 НК РФ).

Законодатели также предусмотрели ограничения по максимальным ставкам. При этом размеры максимальных ставок могут зависеть от нескольких показателей.

Во-первых, ставка торгового сбора не должна превышать расчетной суммы налога, подлежащего уплате в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе в связи с применением ПСН на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца (п. 1 ст. 415 НК РФ).

Во-вторых, для крупной розницы и оптовой торговли ставка сбора устанавливается в расчете на 1 кв. метр площади торгового зала. Она не может превышать расчетную сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на основании патента на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту, выданного на три месяца, деленную на 50 (п. 3 ст. 415 НК РФ).

В-третьих, ставка торгового сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 кв. метр площади розничного рынка. При этом указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ) [1].

Торговый сбор = Ставка сбора х Фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли (например, площадь объекта торговли).

В уведомлении о постановке на учет следует указать данные, необходимые для определения суммы сбора:

• -    вид торговой деятельности;

• -    объект осуществления торговли;

• -    его характеристики, в том числе количество торговых точек или площадь объекта [5].

Ведение торговой деятельности, облагаемой торговым сбором, без направления уведомления по своим последствиям идентичен осуществлению деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). Таким образом, штраф за это правонарушение составляет 10% полученных доходов, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ), для должностных лиц штраф составит от 2000 до 3000 руб. (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ) [1].

Плательщик торгового сбора может быть поставлен на учет в налоговой инспекции на основании информации, представленной уполномоченным органом местного самоуправления в налоговый орган.

Торговый сбор относится к местным налогом, поэтому все льготы по нему устанавливаются на муниципальном уровне (или законами городов федерального значения). Периодом обложения сбором признается квартал.

На территории г.Москвы торговый сбор установлен с 1 июля 2015 г в соответствии с НК РФ [1].

С появлением торгового сбора местные органы получат новый инструмент для дополнительного и регулярного пополнения бюджетов.

Вырастет потребность в дополнительном оборотном капитале, поскольку срок уплаты торгового сбора наступает раньше, чем срок уплаты иных налогов (НДФЛ, налога на прибыль и единого налога в связи с применением УСН).

Скорее всего, торговый сбор не обойдет стороной и потребителей, вероятно, им придется ждать повышения цен, в связи с увеличением затрат налогоплательщиков.

Также, возможно сокращение числа участников торговли, в частности, малого и среднего бизнеса. И обусловлено это, прежде всего, увеличением налоговой нагрузки, к которой возможно еще готовы не все малые организации.