Патентная система налогообложения как приоритетное направление развития государственной поддержки малого предпринимательства

25 июня 2012 года был принят Федеральный закон №94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Патентная система налогообложения будет вводиться в действие законами субъектов Российской Федерации с опубликованием соответствующих законов до 1 декабря 2012 года.

Документом вводится новая глава НК РФ «Патентная система налогообложения». По закону, вводить и отменять данную систему, а также определять перечень видов деятельности будут субъекты РФ. Они же будут определять размер годового дохода, дающий право на применение данной системы.

Право перехода на патентную систему налогообложения предоставляется индивидуальным предпринимателям, в том числе привлекающим наёмных работников (не более 15 человек).

Объектом налогообложения признаётся потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, размер которого устанавливается законом субъекта Российской Федерации.

Минимальный размер годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. При этом субъектам Российской Федерации предоставлено право увеличивать максимальный размер указанного годового дохода.

Переход на патентную систему налогообложения осуществляется налогоплательщиками в добровольном порядке, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Одновременно предусматривается, что система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности не будет применяться с 1 января 2018 г. До указанной даты налогоплательщикам предоставляется право применять указанный налоговый режим или отказаться от его применения по собственному выбору.

Конечно, в любой системе есть и плюсы, и минусы. Но основной целью введения патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей является создание благоприятных условий для развития малого бизнеса и совершенствования налогового администрирования.

Новая система налогообложения существенно упрощает вообще все процедуры, связанные с налоговой отчетностью: не нужно сдавать декларацию, вести бухгалтерскую отчетность, обеспечивать работу кассовой техникой.

Кроме того, переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателями добровольно. При этом, в перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности.

Положительным моментом является и то, что почти по всем видам деятельности, по которым будет выдаваться патент, можно будет применять пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, выплачиваемым предпринимателем наемным работникам (ст. ст. 4 и 6 Закона N 94-ФЗ).

Также преимуществом патентной системы налогообложения является то, что она заменяет одним налогом уплату нескольких.

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, будут освобождаться от НДФЛ, налога на имущества физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения), уплаты НДС, правда, с некоторыми ограничениями.

Для Республики Мордовия это тоже благо, потому что появится возможность создать простую, прозрачную систему для предпринимателя и тем самым дополнительные стимулы уплачивать налоги.

К сожалению, мы вынуждены констатировать, что на сегодняшний момент 2/3 индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 2012 год, не сдали отчетность и, можно сделать вывод, не уплатили налоги.

Поэтому для оздоровления экономики РМ, для повышения налогооблагаемой базы нужно вводить систему, которая проста и понятна предпринимателю, и которая, в то же время, позволит городу четко прогнозировать налоговые поступления в доходную часть бюджета от субъектов малого предпринимательства.

Безусловно, любая стимулирующая мера привлекает дополнительных предпринимателей, а для РМ, опять же, это и дополнительные налоговые поступления, и новые рабочие места.

То есть в любом случае эта система должна решить целый круг республиканских проблем.

Введение патентов должно стать новым импульсом для малого бизнеса, потому что это упрощение всех налоговых отчетностей и связанных с этим процедур.

Если предприниматель купил на год патент, а налоговый орган при этом не должен контролировать в его доходах и расходах, то, очевидно, что количество контактов предпринимателя с налоговыми органами сокращается. Это и есть работа по снижению административных барьеров для малого бизнеса. Соответственно, чем понятнее система и чем меньше сложностей и административных барьеров, тем проще заниматься бизнесом.

Проста и прозрачна формула расчета патента. Стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможной доходности от того или иного бизнеса.

Если мы возьмем в качестве примера торговлю в стационарных объектах с площадью торгового зала менее 50 м2, то для таких видов экономической деятельности установят патент размером примерно 10 тыс. рублей в месяц.

То есть для расчета берется среднестатистическая доходность по каждому виду бизнеса на территории Республики Мордовия. Учитывается прибыльность этого бизнеса вместе со стоимостью арендной ставки, которая чаще всего в республике высока и съедает весомую часть доходов. Поэтому получаются такие цифры, они абсолютно адекватны и абсолютно объективны.

Понятно, что кто-то всегда будет искать лазейки в законах, но если человек купил патент, например, на территории РМ – одного субъекта Российской Федерации, и ведет предпринимательскую деятельность на территории другого субъекта Российской Федерации, это есть прямое нарушение налогового законодательства. На сегодняшний день задача Управления налоговой службы по РМ – пресекать подобные попытки, поскольку патент действует только на территории того региона, в котором он выдан.

Здесь будет проводиться политика жестких проверок и контроля.

Мы считаем, что предпринимателю выгоднее купить один патент в РМ, если он работает только на территории республике, или купить один патент в РМ, если он работает там, чем пытаться схитрить и, в итоге, создавать для себя лишние проблемы. Не совсем понятны позиции тех предпринимателей, которые хотят пойти на такое нарушение закона, тем более, что разница в стоимости патента не так велика, чтобы при этом рисковать бизнес-репутацией и вызывать определенные проблемы с правоохранительными органами и соответствующие санкции.

Важно помнить, что законодатель всегда дает предпринимателю возможность выбора. Если ему не выгодно покупать два патента на территории двух соседствующих субъектов Российской Федерации, он может выбрать другую систему налогообложения не на основе патента и действовать в рамках выбранной системы, если ему это экономически выгодно.

Также при применении патентной системы налогообложения следует учитывать следующие факторы.

Во-первых, декларация в рамках применения данного спецрежима не представляется. Конечно, это упрощает работу индивидуальным предпринимателям. Во-вторых, для большинства налогоплательщиков, применяющих патентную систему, установлена щадящая налоговая нагрузка. Пониженные тарифы страховых взносов не относятся только к розничной торговле, общественному питанию и сдаче помещений в аренду. В-третьих, уменьшение стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование не предусмотрено. И четвертое - порядок уплаты налога зависит от срока действия патента, который составляет не менее одного месяца и не более 12 месяцев (но в пределах одного календарного года).

Важный момент нововведений состоит еще и в том, что с 1 января 2013 года на малый бизнес, желающий использовать патентную систему налогообложения, возлагается необходимость самостоятельно отслеживать правомочность применения патентной системы.

Если ограничения по численности работников или по объему выручки нарушены либо налог по патентной системе не уплачен в срок, налогоплательщик утрачивает право на применение данного спец режима с даты выдачи патента и обязан заплатить налоги по общей системе за весь период, в котором право на патентную систему было потеряно. Однако есть и плюсы: пени по всем налогам общей системы за период начислять не нужно.

О прекращении деятельности или об утрате права на применение спец режима предприниматель должен сообщить в инспекцию в течение десяти календарных дней.

При этом необходимо отметить что в отношении пониженных тарифов страховых взносов ситуация несколько ухудшилась. Для большинства плательщиков, за некоторым исключением, сохраняются пониженные тарифы, однако в отличие от действующего порядка (УСН на основе патента) не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное страхование, что, к сожалению, не уменьшает налоговую нагрузку на малый бизнес. Предприниматель, который хочет получить патент с 1 января 2013 г., должен подать в инспекцию соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 г. Налоговый орган откажет в выдаче патента, если в заявлении неправильно указан срок либо вид предпринимательской деятельности.

Таким образом, все же плюсы использования патентной системы, вступающие в силу с 2013 г. очевидны и можем перечислить следующие: предприниматель, использующий патент, получает право отказаться от использования ККМ. Это снизит расходы на обслуживание техники, но при этом предприниматели обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера. Учет будет вестись по упрощенной форме – в книге доходов и расходов. ИП не придется сталкиваться с трудностями при ведении бухучета и предоставлении налоговых деклараций. Сроки подачи уведомления стали более демократичны.