Перспективы цифровой трансформации налогового администрирования в рамках налоговой концепции ОЭСР

В настоящее время ключевые экономические отрасли государства и социальная сферы стремительно трансформируются на фоне развития и внедрения цифровых технологий. Хозяйствующие субъекты осознают, что внедрение цифровых технологий в производственные процессы – верный способ повышения его эффективности. Появление новых видов предпринимательской деятельности также стало возможным с развитием и внедрением цифровых технологий (электронная торговля, майнинг и пр.). Использование технологий, позволяющих обрабатывать и использовать большие данные, позволяют компаниям обес- печить себе конкурентное преимущество. Таким образом, создается глобальный цифровой рынок товаров и услуг, не ограниченный никаким барьерами.

Результаты исследования. Данные, представленные на рисунке 1 подтверждают, что в настоящее время до 30% крупных и средних предприятий применяются технологии, связанные со сбором и обработкой больших данных. Кроме того, среди основных трендов цифровой трансформации предпринимательской деятельности можно выделить применение облачных сервисов.

Рис. 1. Статистика применения цифровых технологий предприятиями

Такая тенденция объясняется тем, что применение цифровых решений в предпринимательской деятельности позволяет снижать производственные издержки благодаря их автоматизации, обеспечить безопасность данных, значительно повысить уровень эффективности принимаемых управленческих решений. Кроме того, анализ больших данных – важнейший инструмент обеспечения конкурентных преимуществ.

Также следует указать, что стремительно трансформируется финансовый рынок в связи с появлением новых средств платежей.

Цифровые изменения коснулись и государственного сектора. Цифровыми решениями стало пользоваться большое количество государств для оптимизации управленческого процесса. Так, активно внедряются электронные сервисы взаимодействия с гражданами, применяются вычислительные центры по обработке данных.

Однако процесс внедрения цифровых решений имеет не только положительные эффекты. Данный процесс сопровождается существенными рисками как в экономической, так и социальной сферах. Так, существенно возрастает риск усугубления ситуации, связанной с безработицей, социальноэкономическим неравенством. Кроме этого, присутствуют риски, связанные с информационной безопасностью.

Цифровая трансформация существенно повлияла на модель взаимодействия продавца с покупателем, так как большое количество процессов проходят в цифровом пространстве. Подобная ситуация приводит к тому, что контроль за указанными операциями становится затрудненным. Несовершенство налогового законодательства и низкая эффективность традиционных подходов, применяемых в рамках действующей модели налогового администрирования в отношении цифрового предпринимательства, приводят к тому, что государственные бюджеты теряют значительные суммы налоговых доходов.

В связи с этим, для обеспечения стабильного развития экономики, государству необходима адекватная модель налогового администрирования.

Рассмотрим, какие предложения по совершенствованию налогового администрирования в условиях цифровой трансформации предлагает ОЭСР. Организация экономического сотрудничества и развития в настоящее время является одной из ключевых международных организаций, занимающейся вопросами налогообложения. Предложения ОЭСР могут быть полезны для определения перспективных направлений совершенствования налогового администрирования в России.

Согласно концепции цифровой трансформации налогового администрирования, предложенной специалистами ОСЭР, необходимо выделить следующие основные направления:

• 1.    Цифровая идентификация налогоплательщиков. Ключевой критерий эффективности современной модели налогового администрирования – возможность качественной идентификации налогоплательщиков. Такой подход позволяет инициировать и регулировать мероприятия налогового администрирования, осуществляемые в адрес налогоплательщика. Напомним, что цифровая идентификация как юридических лиц, так и физических лиц в международном пространстве в настоящее время применяется в различных сферах довольно активно. Например, биометрическая идентификация пассажиров в международных перелетах. Развитие данного инструмента позволит, по мнению специалистов ОЭСР, позволит обеспечить оперативный доступ к данным налогоплательщика из любой территории. Кроме того, цифровая идентификация налогоплательщиков в международном аспекте обеспечит информационную безопасность и конфиденциальность. Таким образом, можно будет создать уникальный цифровой профиль налогоплательщика. Его можно будет использовать, в том числе для доступа к необходимым государственным сервисам. При это должен быть обеспечен доступ всем уполномоченным органам.

• 2.    Трансформация модели взаимодействия налоговых администраций и налогоплательщиков. Современное налоговое администрирование основано на постоянном взаимодействии между налогоплательщиками и налоговыми органами. К ключевым критериям новой модели взаимодействия необходимо отнести следующие: поддержка налогоплательщиков по защищенным каналам связи (колл-центры, веб-чаты), что обеспечит соблюдение налоговой и корпоративной тайны; внедрение алгоритмов ИИ, которые позволят осуществ-

• лять обработку данных в автоматизированном режиме. Алгоритмы ИИ позволят налогоплательщикам принимать эффективные решения, связанные с налогообложением, при наступлении конкретных обстоятельств.

• 3.    Доступ к информации в целях осуществления налогового администрирования. Функционирование налогового администрирования в современном мире невозможно представить без соответствующей информационной поддержки, так как налоговое администрирование – это и есть сфере обработки информации, по результатам которой принимаются решения управленческого характера. В данном направлении специалисты ОЭСР считают, что налоговые службы должны не только заниматься сбором информации из разнообразных источников, но и обеспечивать передачу обработанной информации налогоплательщикам для принятия решений в целях налогообложения.

• 4.    Сервисы, применяемые для разъяснения налоговых правил. Развитию данного направления будет способствовать внедрение технических решений. Это позволит проводить разъяснения по вопросам налогообложения в среде, естественной для налогоплательщика. Например, мобильные приложения, приложения, используемые для целей бухгалтерского учета и пр. Примером реализации такого подхода является Испания. Налоговые органы данной страны активно применяют в разъяснительной работе виртуального помощника, функционирующего на базе ИИ. При его помощи налогоплательщики получают полноценную консультацию, связанную НДС.

• 5.    Выработка новых навыков и технических решений. Клиентоориентированность налоговых администраций – тенденция развития налогового администрирования во всем мире. Такой подход к работе с налогоплательщиками требует наличие у налоговых работников соответствующих навыков. Так, по мнению специалистов ОЭСР, работники налоговых служб, отвечающих требованиям современной модели налогового администрирования, должны обладать следующими навыками:

• -    разбираться в вопросах экспертизы и иметь навыки по настройке бухгалтерских и налоговых систем;

• -    работники налоговых органов должны уметь преобразовывать налоговые правила в инструкции. Данные инструкции включаются в учетные системы, которыми могут пользоваться как сами налогоплательщики, так и налоговые службы.

• 6 . Трансформация структуры управления. Политические, социальные, культурные факторы оказывают самое непосредственное влияние на эффективность налогового администрирования. Поэтому, необходимо расширять взаимодействие бизнеса с налоговыми администрациями. Это отвечает требованием современности. В трансформации структуры управления выделяют следующие направления:

• -    разработка управленческой структуры, которая объединяла бы представителей частного сектора и государственного сектора. Высокому уровню соблюдения налогового законодательства и минимизации налоговой нагрузки на предпринимательство будет содействовать создание указанной структуры и на международном уровне;

• -    обеспечение согласованности совместной работы между налоговыми администрациями и частным бизнесов. Для этого необходимо, в том числе, внедрять ресурсы, способные качественно поддерживать работу в данному направлении;

• -    современная модель налогового администрирования должна отвечать требованиям устойчивости и гибкости в меняющихся условиях экономики и осуществления предпринимательства;

  - безопасность и защита данных должна быть обеспечиваться на взаимной основе все-

• ми участниками налогового процесса.

Современные налоговые администрациям следует расширить штат работников за счет менеджеров по связям. Они будут осуществлять поддержку и внедрение налоговых процессов, отвечающих современным требованиям. Также повышению качества оказываемых услуг налогоплательщикам в процессе налогового администрирования будет способствовать наличие в штате психологов и переговорщиков. В их задачу будет входить определение подходов для взаимодействия с налогоплательщиками в целях заключения соглашений с ними. Кроме того, налоговым администрациям необходимы специалисты по цифровой безопасности.

Заключение. Таким образом, специалисты ОЭСР видят будущее налогового администрирования в необходимости переориентации деятельности администраций с чисто контрольной функции на комбинированный подход. Это позволит, по их мнению, создать клиентоцентричную модель налогового администрирования, отвечающую требованию комфортности при исполнении налоговых обязанностей.