Перспективы развития акцизного налогообложения в РФ

Изначально акцизное обложение было призвано сдерживать потребление «социально вредных товаров», однако регулирующая функция акцизов в налоговой системе России реализована не полностью. В акцизном налогообложении страны существует ряд проблем. Различные изменения на пути к совершенствованию зачастую бывают не совсем удачными в связи со спецификой российской действительности.

Для анализа данной ситуации перейдём к статистике.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017 году составили 1 521,3 млрд. рублей, или на 17,6% больше, чем в 2016 году.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.

2016 г.

2017 г.

■ Ряд 1

Рисунок 1. - Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет РФ (млрд. руб.).

На рисунке 2 приведена структура акцизных доходов бюджета РФ в 2017 г.

Формирование доходов по сводной группе акцизов в 2017 г.

40%

35%

30%

25%

20%

15%

10%

5%

0%

Рисунок 2. - Структура акцизных доходов бюджета РФ в 2017 г.

Как мы видим, формирование доходов по сводной группе акцизов в 2017 году на 86% обеспечено за счет поступлений акцизов на табачную продукцию – 38%, акцизов на нефтепродукты – 35%, акцизов на алкогольную продукцию – 13%.

Распределение акцизных поступлений по бюджетам

¹⁰⁰⁰                            (млрд.руб.)

Поступления в федеральный бюджет         Поступления в бюджеты субъектов

■ 2016 г. ■ 2017 г.

Рисунок 3.- Распределение акцизных поступлений по бюджетам.

Исходя из данных таблицы, делаем вывод, что из общей суммы 2017 года поступления в федеральный бюджет составили 909,6 млрд. рублей (60%), или на 43,9% больше, чем в 2016 году, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 611,7 млрд. рублей (40%), или на 7,6% меньше, чем в 2016 году. Это очень важные данные, которые помогают нам понять, что государство стремится к большей централизации налоговых поступлений. Такой подход, безусловно, усиливает контроль над движениями денежных средств внутри страны, с другой стороны, это не может не привести к слишком сильной дифференциации доходов центра и периферии. Здесь так же внимательно нужно следить за дальнейшим перераспределением средств федерального бюджета.

На сегодняшний день акцизное налогообложение имеет тенденцию ежегодного повышения ставок или введения новых акцизов, самыми важными изменениями в 2017 г. стали увеличение ставок практически на все перечни алкогольной продукции, бензин и ДТ, и введение новых акцизов на электронные системы доставки никотина (электронные сигареты), жидкости для электронных сигарет с содержанием никотина и табак, предназначенный для употребления путем нагревания. Ставки акциза на эти товары составляют: электронные системы доставки никотина - 40 рублей за 1 штуку; жидкости для них - 10 рублей за 1 мл.; табак для потребления путем нагревания - 4 800 рублей за 1 кг. Однако не стоит не отметить понижение акциза на моторные масла для двигателей. Здесь изменение составило с 6 000 до 5 400 рублей за 1 тонну.

На основе всего вышеизложенного можно сделать определённые выводы. Во- первых, акцизы являются существенной составляющей наполнения гос. бюджета, их доля ежегодно составляет не менее 9%. Во-вторых, наблюдая за тем, как государство внимательно следит за данным направлением налоговой политики, регулярно внося изменения, нельзя не заметить, что оно заинтересовано не только в традиционных акцизах, таких как акцизы на алкоголь и табак, но так же и в акцизах на новые продукты, появляющиеся на массовом рынке.

Акцизы имеют в России длинную историю и, по всей видимости, она закончится ещё не скоро. Перевес в сторону косвенных налогов, безусловно, говорит о кризисной экономике, но в то же время они дают государству стабильный финансовый фундамент. Если такая политика продолжится в ближайшие годы, то государству стоит крайне аккуратно подойти к вопросу о повышении ставок или внедрении новых акцизов, потому что повышение цен даже на товары массового потребления в итоге может привести к снижению спроса. Таким образом, необходимо найти баланс между максимально возможной налоговой ставкой и приемлемой конечной ценой того или иного продукта.

Также необходимо продолжать разрабатывать возможные пути освобождения предприятий от уплаты акцизов. Например, в 2017 г. изменились правила освобождения от уплаты акциза при продаже товаров за пределы РФ - появилась альтернатива банковской гарантии, а именно, договор поручительства, который может быть оформлен между налоговым органом и третьим лицом - не обязательно банком. Ранее экспортёры могли быть освобождены от уплаты акциза только на основе банковской гарантии, а это нововведение расширило их возможности. На наш взгляд, подобные меры помогут стимулировать стремление организаций работать «в белую» в рамках российского правового поля.