Перспективы развития косвенного налогообложения в Российской Федерации

Современная налоговая политика направлена на формирование эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость и проведение антикризисных налоговых мер, и стимулирующей инвестиционную активность в стране.

Косвенное налогообложение в России представлено акцизами и налогом на добавленную стоимость. Начиная с 1992 года, когда в России впервые был введен НДС, совершенствуется его налоговое регулирование, но споры о его дальнейшем реформировании не прекращаются и в настоящее время. В связи с этим предпринята попытка обосновать необходимость совершенствования методики исчисления и администрирования НДС, что требует тщательно взвесить все положительные и отрицательные последствия предлагаемых в налоговом законодательстве изменений. Анализ качества администрирования и структуры поступлений НДС в государственный бюджет России показал несовершенство его структуры по соотношению сумм, исчисляемых к уплате в бюджет, и сумм налоговых вычетов.

Таблица 1. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет. 1

1 Налоговая аналитика // Федеральная налоговая служба. URL: январь-октябрь 2017      январь-октябрь 2018

При данной структуре поступлений более 93% от начисленных сумм НДС подлежит возмещению из бюджета. В таких пропорциях администрирование налога на добавленную стоимость является неэффективным, несмотря на ежегодное повышение качества налогового контроля. Для решения выявленных проблем провели инвентаризацию налоговых льгот и освобождений по НДС для их дальнейшей переработки с точки зрения содержания и структуры.

Так, в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет полученных субсидий или бюджетных инвестиций, НДС, предъявленный поставщиками или уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, вычету не подлежит.

В случае, если товары (работы, услуги) приобретены налогоплательщиком, а субсидия или бюджетные инвестиции на возмещение затрат получены позже, то ранее принятый НДС к вычету необходимо восстановить при получении денежных средств.2

Поиск дополнительных источников финансирования бюджетного дефицита для скорейшего роста экономики России считается одной из острых проблем современности. В качестве одного из таких источников можно рассматривать налог на добавленную стоимость. Поскольку НДС является одним из ключевых в налоговой системе Российской Федерации, его удельный вес в общей структуре налоговых доходов федерального бюджета в отдельные годы составляет от 40 до 50%, логично, что государство задумалось именно о его реформировании.

До 2004 года в России действовала ставка НДС 20%, потом её понизили на 2 пункта – до 18%. Но теперь принято прямо противоположное решение – повышение до 20 процентов. Президент Владимир Путин подписал закон о повышении ставки налога на добавленную стоимость с 18% до 20%, который вступит в силу уже с 1 января 2019 года. Пока изменения коснутся только основной ставки НДС, при этом льготная ставка в размере 10% в 2019 году сохранится. 3

С одной стороны, повышение ставки НДС для бизнеса — это увеличение налоговой нагрузки — компании будут больше платить в бюджет. Особенно это коснется тех, у кого высокая добавленная стоимость — соответствующий фонд оплаты труда, амортизационные отчисления прибыль, проценты по кредитам. Такие компании пострадают в первую очередь.

С другой стороны, повышение налога в конечном итоге отразится на покупателях, прежде всего, на физических лицах, приобретающих товары (работы, услуги) для себя, и на малых компаниях находящихся на специальных режимах налогообложения.

Очевидно, что это повышение ставки НДС спровоцирует подъем цен уже в следующем году, негативно скажется на перспективах роста экономики России, сократит внутренние инвестиции и потребление. В конечном итоге, снизится уровень жизни большинства населения. Отчасти это признает и само правительство. Минэкономразвития РФ уже опубликовало новый прогноз экономической ситуации в стране, где пересмотрело свою оценку роста реального ВВП в 2019 году с 2,2% до 1,4%. Впрочем, многие эксперты и профессиональные экономисты считают даже этот «усеченный» прогноз излишне оптимистическим.

Представители экспертного сообщества предупреждают о рискованных вариантах повышения ставок НДС, которые вызовут резкий скачок инфляции в России и нивелируют всю деятельность ЦБ РФ по снижению инфляционных процессов. Рассматриваются возможные варианты комплексной корректировки налоговых ставок НДС и страховых взносов во внебюджетные фонды, которые позволят не только повысить налоговые доходы бюджета, но и снизить налоговую нагрузку на деятельность хозяйствующих субъектов.

Что касается изменений законодательства в отношении акцизов в нашей стране, Правительство приняло решение повысить акцизы на бензин и дизельное топливо с 1 января 2019 г. на 3,7 тыс. и 2,7 тыс. руб. за тонну соответственно. Речь идет о восстановлении ставок акцизов, закрепленных в действующей редакции Налогового кодекса, их снизили на 2 тыс. и 3 тыс. руб. на тонну в июне и отменили повышение на 700 руб. на тонну в июле. Таким образом, с 1 января 2019 года акцизы на дизтопливо вырастут до 8541 руб. за тонну, а на бензин — до 12 314 руб.

Также Минфин России предлагает с 2019 года установить единый акциз на импортные и отечественные вина и шампанское, до этого отечественные вина облагались по льготной ставке. Такая мера содержится в проекте "Основных направлений бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов".

Очевидно, что рост акцизов приведет к увеличению розничных цен на бензин, из-за этого может также повыситься инфляция. Рост акцизов имеет прямое и косвенное влияние на общий уровень цен в экономике.