Перспективы развития налогового консультирования в РФ на основе зарубежного опыта

Перспективы развития налогового консультирования в РФ

В настоящее время и в России, и за рубежом консультационные услуги имеют высокий спрос со стороны населения. Одним из приоритетных направлений деятельности по оказанию консультационных услуг являются налоговые отношения. Однако рынок налогового консультирования, а также законодательная база для осуществления консультационных услуг в сфере налогообложения в Российской Федерации находятся на этапе становления и развития.

Исследования показали необходимость пользования услуг консалтинга обусловлена нижеперечисленными показателями:

• -    Развитие понимания бизнеса можно охарактеризовать, как несколько элементов по стратегическому развитию и достижению конкурентных приоритетов;

• -    Финансовая устойчивость и платёжеспособность по предоставляемым услугам;

• -    Степень участия государства в регулировании экономики;

• -    Степень осведомлённости о нахождении на рынке консультационных фирм;

• -    Высококвалифицированной степенью оказания услуг.

Неопределенность правового статуса налоговых консультантов является серьезным фактором сдерживания дальнейшего развития налоговых отношений в России, в связи практическую значимость имеет установление основополагающего понятия, определение методики , формирование программы по достижению и улучшению качества услуг в сфере налогового консультирования.

Анализ содержания вариантов 2003, 2012 и 2013 года законопроектов о налоговом консультировании свидетельствуют о дискуссионности ряда положений обновленного закона. При этом следует особо выделить проблему законодательного закрепления базовых принципов налогового консультирования, являющуюся основой в разработке его методологии. Представляется, что два провозглашенных принципа - профессионализм и добровольность налогового консультирования, - фигурирующие в тексте последнего варианта законопроекта, датированного 2013 годом, не могут в полной мере охватить проблематику обеспечения эффективного налогового консультирования [32, с. 43].

Таким образом, по вопросу о налоговом консультировании необходимо найти баланс между государственным регулированием и рыночными механизмами. Вполне обоснованным представляется стремление упорядочить эти процессы на законодательном уровне, однако нельзя допустить нарушения принципа свободной конкуренции на рынке консультационных услуг, а налогоплательщики сами оценят и выберут лучших, остальных «отсеет» рыночный механизм.

Таблица 14 - Основные результаты исследования совершенствования налогового консультирования в РФ

Выявленные проблемы налогового консультирования в РФ	Пути реализации предложенных мероприятий
Неопределенность правового статуса налоговых консультантов	Установление   единого   понятийно терминологического аппарата
Законодательное закрепление базовых принципов налогового консультирования	Принятие закона о налоговом консультировании Сохранение состава принципов, обозначенных в законопроекте 2012 года, включающий такие положения, как законность, профессионализм, объективность, добросовестность, независимость, конфиденциальность
Нехватка квалифицированных	Повышение уровня профессиональной

специалистов	подготовленности
Низкое качество консалтинговых услуг	Формирование СРО (саморегулируемых организаций налоговых консультантов) Разграничения сфер профессионального налогового консультирования и полномочий
Не адаптированы методики консалтинговой деятельности к условиям экономики РФ	Выработка методик и качественных характеристик деятельности налоговых консультантов
Информация не систематизирована, испытывается недостаток упорядоченной научно - методической литературы	Определение условий и ограничений их взаимодействия с государственными структурами.

Методологические подходы к улучшению взаимодействия налоговых консультантов с другими государственными органами

На сегодняшний день налоговое законодательство во всём мире развивается высокими темпами, налоговая система становится все более и более сложной для граждан, проблемы правильности исчисления налогов, различные поправки, являются катализатором для создания профессионального блока налогового консультирования. Именно сегодня во всём мире стала признанной практика: рассчитывать налоги гражданам и организациям, предвидеть последствия налоговых правонарушений помогают профессионально-обученные в сфере налогового консалтинга. Соответственно, для России - роль налоговых консультантов становится всё более необходимой..

Процесс оптимизации налоговых платежей достаточно инновационен для российской деловой жизни. Оптимизирование налогов часто сравнивают с искусственно заниженной налоговой. Между тем, оптимизация налоговой нагрузки является важнейшей общественной задачей государства. Политическая зрелость здесь должна выразиться в том, чтобы с помощью разумно-выстроенной налоговой системы, опираясь на интересы налогоплательщика, найти варианты стимулирования стимулировать налоговой базы, наполняя тем самый государственный бюджет.[40, с. 33].

Суть в том, что сокращение уплаты по одним налогам и сборам может быть сопряжено с увеличением уплаты по другим налогам и сборам. Аналогично как в масштабе всей страны или региона увеличение поступлений по одним налогам может привести к снижению поступлений по другим налогам и, в конечном счете, - к общему сокращению доходов бюджета. Следовательно, хорошо-функционирующая налоговая система играет большую роль для государства, в формировании которой в ходе налоговой реформы могут оказать огромную помощь налоговые консультанты. А организациям при этом целесообразно не уменьшать некоторые виды налоговых платежей, а пытаться выстроить рациональную систему управления финансовыми потоками, добиваясь оптимизации налогов применением, в частности, методов налогового планирования.

Таким образом, нельзя дать однозначного ответа на вопрос о том, в чьих интересах действует налоговый консультант - государства или налогоплательщика, поскольку в конечном счете задача правильной и своевременной уплаты налогов и сборов - это задача самого налогоплательщика. К главным целям государства относят: обеспечение высокого уровня пополняемости бюджета, стимулирование бизнеса и сокращение количества фирм незаконно ведущих свою деятельность.

Для того чтобы воплотить данную стратегию в жизнь, необходимо повышать добросовестный подход налогоплательщиков, формировать налоговую культуру в том числе при помощи налоговых консультантов.

Важно сделать взаимоотношения между государством и налогоплательщиками гармоничными, так сказать «общественно полезными». Как бы то ни было, действительные интересы и государства, и налогоплательщиков в конечном счете все же толкают обе стороны к выстраиванию партнерской модели взаимоотношений заинтересованных сторон в налоговой сфере. Именно в направлении формирования таких взаимоотношений работает сообщество профессиональных консультантов.

В странах запада четко выражены две системы, два подхода к регулированию процедуры консультирования – государственная система регулирования отношений и саморегулирование в сфере налогового консультирования.

Примерами стран, где действует государственное регулирование налогового консультирования, являются: Германия, Австрия, Италия, Франция, Венгрия, Польша, Словакия, Чехия, Хорватия. К странам с саморегулируемой системой относятся Великобритания, Ирландия, Испания, Бельгия, Финляндия, Швейцария.

Ответить однозначно, какая система регулирования налогового консультирования существует сейчас в Российской Федерации, достаточно сложно. С одной стороны, деятельность регулируется на законодательном уровне – Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», который содержит отдельные положения о налоговом консультировании. С другой же стороны, до сих пор не принят отдельный специальный закон, регулирующий правоотношения между налогоплательщиками и налоговыми консультантами. Как правило, если отношения регулируются комплексом нормативных актов, возникают пробелы. Представляется, что пробелы в регулировании многих вопросов будут устранены с принятием федерального закона «О налоговом консультировании», который на сегодняшний день имеет статус законопроекта и проходит необходимые чтения в законодательном органе. Необходимость данного закона обсуждается в профессиональных кругах уже более десяти лет, первый проект закона был внесен на рассмотрение в Госдуму еще в 2004 году, но так и не был принят [39, c. 59].

В европейских странах к налоговым консультантам предъявляются весьма жесткие требования, которые непосредственно указаны во первых в законах, а во вторых в положении о профессиональной этике, установленного профессиональным объединением каждой из стран . Так, например, в Польше для получения статуса налогового консультанта требуется высшее образование по любой специальности и 2-летний стаж работы у налогового консультанта, либо в налоговой службе. По словацкому закону тоже требуется высшее образование по любой специальности и 5летний стаж работы в области экономики. Если претендент обладает практическими навыками в качестве ассистента налогового консультанта, то требования к стажу смягчаются – он сокращается до трёх лет, а для тех, которые имеют высшее образование экономиста или юриста - не требуется совсем. Более жесткие требования к налоговым консультантам Австрии и Германии. Немецкие претенденты на должность налогового консультанта, кроме наличия высшего образования именно в области экономики или права, должны пройти двух-трех-летний стаж работы у налогового консультанта или в налоговой службе. Но в то же время существует возможность стать налоговым консультантом у лица, не имеющего высшего образования, но обладающего опытом работы как минимум 10 лет у налогового консультанта или в налоговой службе. Кроме образования и опыта, во всех странах претенденты на статус налогового консультанта должны обладать полной дееспособностью и правоспособностью, иметь безупречный характер, образцовое поведение, успешно пройти испытательный экзамен.

По распространенности профессиональных налоговых консультантов среди стран Западной Европы лидирует Чехия, где на 100 граждан приходятся 37,5 специалистов в сфере налогов. В - 23, в Словакии 12. В Германии - 73.000.

Если в Германии, Австрии, Чехии, Польше, Венгрии, Словакии и др. заниматься налоговым консультированием могут лишь налоговые консультанты с подтвержденной квалификацией, то в Великобритании налогоплательщики могут обратиться не только к налоговым консультантам, но и к юристам, и к бухгалтерам. Тем не менее, в Великобритании также существует понятие «сертифицированный налоговый консультант» (Chartered Tax Adviser), который для подтверждения своего профессионализма должен сдать экзамен и иметь не менее трех лет опыта в сфере британского налогообложения. Таким образом, на уровне государственного регулирования за рубежом созданы такие условия, при которых случайный человек, не обладающий соответствующими знаниями и опытом, не может стать консультантом в сфере налогообложения.

В этой связи деятельность налоговых консультантов должна быть нацелена на проведение предупредительной работы для минимизации негативных налоговых последствий при совместном участии в реализации отдельных этапов хозяйственного цикла связанных лиц. Установить наличие взаимозависимости сторон и связанность сделки позволяет метод анализа договорных отношений, основанный на выявлении контрагентов, сотрудничество с которыми влечет налоговые риски для организации.

Привлечение консультантов и экспертов можно рассматривать как метод внутреннего контроля, при этом могут быть задействованы как внутренние, так и внешние консультанты. Для успешного функционирования и формирования системы внутреннего контроля, налоговые риски могут быть разделены на несколько сегментов:

• -    Построение механизма контроля состояния налоговых рисков организации, его внедрение и сопровождение;

• -    аналитические процедур, направленные на определение степени соответствия закону, используемых методов налогового планирования;

• -    поддержка в некоторых действиях , сделок, видов деятельности и их географических разновидностей, а также по формированию объектов обложения, признанию доходов и расходов, применению налоговых льгот;

• -    построение прогноза налоговых последствий взаимодействия компании с аффилированными и связанными лицами;

• -    подготовительный этап консультаций при взаимодействии налогоплательщика с поставщиками, покупателями и иными контрагентами;

• -    построение доверительных отношений с налоговыми органами, консультирование по вопросам законности проверок, участие в налоговых спорах, подготовка жалоб и арбитражных исков.