Перспективы развития налоговой политики в Российской Федерации

Налоги- это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц и установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, которые предназначены для финансового обеспечения деятельности государства.

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Также налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научнотехнического прогресса. Бесспорно, что существует прямая зависимость наполняемости бюджетов разных уровней РФ как от налоговых поступлений в целом, так и политики государства в области налогообложения.

Фактическая реализация основных направлений налоговой политики государства усложняется отрицательными тенденциями основных показателей социально-экономического развития Российской Федерации.

Налоговая политика - это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов, являющиеся основными инструментами фискальной политики. Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. Так же налоговая политика является одним из важных инструментов государственного воздействия на экономические процессы, представляющая собой систему государственных мероприятий в области налогов и сборов.

На сегодняшний день налогам присущи 2 главные функции:

• 1 .Фискальная функция, играющая ключевую роль при обеспечении государства необходимыми финансами, которые требуются для работы муниципальных и государственных учреждений.

• 2 . Регулирующая функция, позволяющая налогам стимулировать и сдерживать тот или иной вид хозяйственной деятельности.

Фискальная и регулирующая функции налогов объединяют политику налогообложения, бюджетную и таможенную политику государства.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на среднесрочную перспективу формулируются в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию. Послание Президента Российской Федерации обозначило определённые конкретные меры, которые призваны обеспечить динамичное развитие страны во всех сферах, включая сферу налогообложения.

С 1 января 2018 года в России появятся новые налоги и сборы, нагрузка на бизнес возрастет. Законы о росте налоговой нагрузки на бизнес Госдума приняла в ноябре. В послании федеральному собранию Президент заявил о начале налоговой реформы.

Какие налоги поднимут, Президент не сообщил. Но вероятнее всего речь идет о прогрессивной шкале НДФЛ с 1 января 2019 года. В Думу неоднократно вносились изменения по шкале налогообложения. Но проекты отклонялись. Например, такой: для тех, кто зарабатывает до 5 млн. руб., ставку НДФЛ предложено было оставить прежней — 13%, для заработка от 5 до 50 млн. руб. — 18%, свыше 50 до 500 млн. руб. — 23%, свыше 500 млн. руб. — 28%. Также Минфин подготовил проект о повышении НДС до 22%.

Был предложен еще один вариант повышения налогов, а именно введения налога с продаж. Проект закон подготовил Минфин. По решению правительства введение налога с продаж отложено на неопределенный срок, но говорить о том, что налога с продаж не будет еще рано.

Государство в определенной степени усиливает налоговый прессинг на те категории, с которых реально можно взимать налоги, и в свою очередь ослабляет их для тех категорий и сфер деятельности, в которых оно не имеет реальных рычагов по взысканию налогов.

Изменения поступательно усиливают налоговую нагрузку на следующие сферы деятельности:

• -    Предприятия нефтедобывающей отрасли;

• -    Производителей и операторов энергоресурсов газа и воды;

• -    Строительные организации;

• -    Сферу услуг ЖКХ;

• -    Торговые предприятия;

• -    Финансовые компании;

• -    Транспортные предприятия;

• -    Туристический бизнес.

Помимо мер, направленных на увеличение налогового прессинга, предпринимаются и меры, послабляющие налогообложение, а именно:

• -    Предоставление права на уменьшение ЕНВД в случае приобретения ККТ (контрольно-кассовой техники) нового поколения, обеспечивающих передачу фискальных документов налоговикам до 18 т.р;

• -    Введение новой системы налогообложения (НДД) для пилотных проектов разработки нефтегазовых месторождений;

• -    Освобождение от налогообложения доходов по купонам облигаций Государственного займа;

• -    Возврат иностранным физическим лицам сумм НДС при приобретении товаров на территории РФ, в период их временного пребывания.

Продолжается также тенденция дифференциации подходов к взиманию налогов с объектов, подлежащих налогообложению по различным видам полезных ископаемых. Развитие российской экономики сохраняет зависимость, в частности, от динамики нефтяного рынка, что остается основным фактором риска.1 По этому виду природных ресурсов налоговая политика тесно соприкасается с таможенной, получившая название налогового маневра, который предусматривает снижение экспортных пошлин на нефть с параллельным ростом ставок налога на добычу полезных ископаемых. Главой цель данного маневра – это снижение зависимости российского бюджета от экспортных пошлин, величина которых меняется пропорционально росту либо снижению цен на нефть. Результаты осуществления налогового маневра в сфере налогообложения нефти являются положительными, так как налоговые доходы в этой отрасли выросли до уровня среднего показателя. Однако такой маневр приводит к увеличению стоимости нефти на внутреннем рынке, а соответственно и цен на бензин. Для предотвращения повышенного роста цен на нефтепродукты было применено снижение акцизов на бензин, которые в перспективе будут увеличиваться, хотя и замедленными темпами. Практика осуществления налогового маневра в сфере налогообложения нефти и нефтепродуктов лишний раз подтверждает необходимость тесной увязки налоговой, таможенной и бюджетной политики в процессе реализации фискальной и регулирующей функций налогов.

Взаимосвязь с бюджетной политикой проявляется в отношении регулирующих налогов. Таковым является налог на прибыль организаций, большая часть которого поступает в региональные бюджеты. Для того, чтобы доходную базу федерального бюджета правительство изменило соотношение федеральной и региональной составляющей налога на прибыль. Так, если до 2017 г. в федеральный бюджет зачислялось 2 % из 20 % общей ставки данного налога, то теперь на период до 2020 г. эта доля увеличена до 3 %.

Особое место в налоговой политике государства занимает поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, которая осуществляется через специальные налоговые режимы. К наиболее широко используемому режиму в данной сфере относится упрощенная система налогообложения, применение которой обеспечивает реальное снижение налоговой нагрузки и максимальное упрощение налогового учета. Но и здесь есть условия, которые сдерживают рост сферы малого предпринимательства. Прежде всего, это ограничение по величине годового дохода на уровне 150 млн руб., которое фактически позволяет использовать упрощенную систему только микропредприятиям. Предприятия, которые согласно нормативным документам считаются малыми, в настоящее время могут иметь годовую выручку до 800 млн руб., но воспользоваться преимуществами упрощенной системы могут только те, у которых доход не превышает 150 млн руб. Средние предприятия с численностью до 250 чел. и доходом до 2 млрд руб. в год вообще не имеют налоговых преференций. Это сдерживает развитие сектора малого и среднего предпринимательства в стране.2

Еще одно направление налоговой политики связано с совершенствованием налогового администрирования, которое должно обеспечить своевременное полное поступление налоговых платежей в бюджетную систему страны. Наряду с некоторым ужесточением санкций за несвоевременную уплату налогов, в практике налоговых органов появилась новая форма предварительного налогового контроля — налоговый мониторинг, предполагающий оперативное общение крупнейших налогоплательщиков с налоговыми инспекциями, которое позволяет получить налоговую консультацию при осуществлении отдельных операций.

Следует отметить, что на текущий период намечена полная согласование процессов налогового администрирования, осуществляемого Федеральной налоговой службой РФ и Федеральной таможенной службой РФ. Это связанно с тем, что несовершенство законодательства и другие негативные процессы приводили к недополучению колоссальных сумм налогов и сборов, связанных с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Также осуществляется и совершенствуется, работа по снижению уровня коррумпированности среди налоговых служащих.3

Исходя из выше перечисленного видно, что большинство направлений и инструментов налоговой политики, реализуемые через изменения налогового законодательства, связаны с выполнением фискальной функции налоговой системы. В современных условиях не менее важным является также развитие регулирующей функции налогов, осуществляемая с помощью налоговых льгот и преференций. Исследования, которые были проведены Счетной палатой России, показали постоянный рост налоговых льгот и преференций, предоставляемых федеральным законодательством. Их количество приблизилось к 300 позициям, что приводит к росту налоговых расходов, которые одновременно становятся выпадающими доходами бюджетов.

Целый ряд льгот имеет социальную направленность. Оценка результативности льгот требует установления определённых показателей, которые фиксируют их воздействие. Несмотря на рост количества налоговых льгот в стране, не достигается ожидаемый социальноэкономический результат их применения, следовательно, слабо реализуется регулирующая функция налоговой политики.

Кроме непосредственно налоговых преференций предусматриваются также меры по поддержки отдельных отраслей:

• -    на государственную поддержку сельского хозяйства;

• -  субсидирование расходов на  приобретение сельскохозяйственной

техники отечественного производства;

• -  государственную поддержку  авиаперевозчиков и производства

4 гражданских воздушных судов.

В целом затраты Правительства на реализацию антикризисных налоговых мер составят по предварительным данным 2,3 трлн руб., которые будут способствовать развитию бизнеса, снижению безработицы в стране.

Таким образом, краткий анализ основных тенденций изменения налоговой системы Российской Федерации, позволяет сделать вывод о том, что регулирующая и социальная функции налогов осуществляются не в полной мере. Для решения этой проблемы необходимо отразить в

• ⁴ Дикаева Л.Х. Современные пути развития налоговой политики в Российской Федерации // Наука, образование, общество: тенденции и перспективы развития. — 2017. – С. 122.

налоговой политике расширить возможность регионов вводить налоговые льготы по региональным и местным налогам, и как можно сократить перечень налоговых льгот, устанавливаемые    федеральным законодательством. Также следует устанавливать временной диапазон действия налоговых льгот и ввести систему предоставления отчётов о результативности применения льгот и преференций. Необходимо также наметить приоритетные направления налогового стимулирования, такие как развитие малого и среднего предпринимательства, инновационной деятельности, рынка ценных бумаг, поддержка многодетных семей, обеспечить более тесную увязку налоговой, бюджетной и таможенной политики. Все это позволит усилить влияние налоговой системы на рост экономики и стимулирование деловой активности.