Перспективы совершенствования налоговых проверок

Налоговый контроль является важнейшей частью налоговой политики страны. Налоговый контроль представляет собой действенный рычаг, с помощью которого общественная власть выявляет несвоевременную и неполную уплату налога. Основой контроля налоговых органов является налоговая проверка.

Налоговые проверки представляют собой один из основных способов контроля выполнения налогоплательщиком своих обязательств по уплате налогов в бюджет. Современная налоговая система Российской Федерации имеет множество недоработок и поэтому нуждается в совершенствовании [1, с. 100].

В законодательной и организационной сферах имеется определенный ряд проблем, которые позволяют налогоплательщикам использовать любые способы, включая и незаконные, минимизации сумм, уплачиваемых в бюджет.

Данная проблема находит свое отражение и на региональном уровне. Так, налоговые органы Республики Мордовия не обладают физическими возможностями проверить и проконтролировать каждого субъекта налоговых отношений.

С другой стороны, в долгосрочной перспективе, количество налоговых проверок должно быть оптимизированно, что бы они не препятствовали стабильному экономическому развитию коммерческих предприятий.

Данная позиция соответствует Концепции долгосрочного социальноэкономического развития РФ на период до 2020 года, разработанной Минэкономразвития и одобренная в последствии Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г. № 1662-р. [2] Согласно этой концепции одним из основных стратегических направлений развития налоговой политики государства должно являться повышение стимулирующего эффекта от налоговой системы на развитие экономики, с одновременным выполнением фискальной функции.

Согласно "Основным направлениям налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов" изменения налогового курса в целом не предусматривается [3]. При этом основной упор ставиться на создании более комфортных условий для налогового администрирования.

В таблице 1 приведены данные налоговых проверок в Республике Мордовия за 2015 год.

Таблица 1 – налоговые проверки, проведенные в Республике

Мордовия за 2015 год [4]

Наименование показателей	Количество проведенных выездных проверок		Количество проведенных камеральных проверок
	Всего	из них, выявивших нарушения	Всего	из них, выявивших нарушения
Налог на прибыль организаций	112	73	24 959	254
Налог на доходы физических лиц,	196	166	17057	4085
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	162	117	32 367	1 737
Акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию	3	0	104	2
Налог на имущество организаций	97	11	17 868	121
Земельный налог	86	5	3 933	329
Транспортный налог	145	25	3 124	227
Налог на игорный бизнес	0	0	260	0
Налог на добычу полезных ископаемых	7	0	446	13
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	43	24	10 687	640
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	49	8	45 340	2 240
Единый сельскохозяйственный налог	30	15	825	85
Всего	930	444	156 970	9 733

Как видно из таблицы 1 преобладающими видами проверок являются камеральные проверки. Их было проведено более чем 168 раз больше, чем выездных проверок.

Несомненно, выездная проверка является наиболее оптимальным методом налогового контроля. Однако налоговых органы Республики Мордовия не обладают возможностями проводить выездные проверки в отношении всех налогоплательщиков.

Таким образом, для Республики Мордовия одной из первоочередных задач будет являться совершенствование проведения камеральных проверок. Преимущество такого вида проверок состоит в том, что их проведение может осуществляться с более высокой частотой, без предварительного разрешения и в более длительный срок.

Недостатком камеральных проверок является то, что налоговые органы в Республике Мордовия при их проведении не имеют права требовать документы, не являющиеся первичными.

Согласно законодательству, налогоплательщик в течение календарного года может быть проверен только один раз. Повторная проверка может быть проведена только при его согласии. Такие гарантии позволяют предупредить злоупотребления налоговыми органами своих полномочий [1, c. 101].

Таким образом, российскому законодателю следует сосредоточиться не только на устранении правовых пробелов в сфере налогообложения, которые влекут за собой негативные последствия, как для самих налоговых органов, так и для налогоплательщиков, но разработать и внедрить целый ряд мероприятий и мер [1, c. 102].

Другим направлением совершенствования налоговых проверок является полная автоматизация процедуры налогового контроля, начиная с процесса получения отчетной документации налогоплательщика и завершая выдачей результатов по налоговым проверкам.

В Республике Мордовия применения информационных технологий в процессе осуществления налоговых проверок развито недостаточно.

В полной мере автоматизированными являются камеральные проверки. Тогда как процедура планирования и сопровождения выездного налогового контроля автоматизирована не достаточно.

Необходимо активно внедрять информационные технологии, которые полностью автоматизируют процесс отбора налогоплательщиков для выездного контроля на основании использования четко установленных критериев, что позволит с максимальной достоверностью выявлять налогоплательщиков, совершивших налоговые правонарушения.

С помощью таких специализированных программ будет учитываться отраслевая специфика налогоплательщика. Налоговики смогут проводить сопоставительный анализ уровней отдельных показателей, содержащихся в отчетности, с определенными значениями аналогичных показателей для соответствующей отрасли. В результате налоговые органы смогут более эффективно оценивать реальный размер его налоговых обязательств. Внедрение в процедуру выездных налоговых проверок автоматизированных систем сопровождения существенно повысит оперативность и качество их проведения.

Переход к автоматизации выездных налоговых проверок позволит налоговым инспекторам с помощью компьютерных программ контролировать правильность и достоверность формирования показателей налоговых деклараций (расчетов) на основании данных бухгалтерского и налогового учета [5, c. 164]. Налоговые органы получат возможность рассчитать суммы налогов на основе данных результатов аналогичной деятельности других налогоплательщиков. Также налоговые инспектора смогут определить вероятную налоговую базу проверяемого налогоплательщика на основе косвенных методов ее определения и др.

В связи с этим важнейшим фактором повышения эффективности налоговых проверок является совершенствование действующих процедур налогового контроля [6].

– системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

– использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

– форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить в Республике Мордовия организацию налогового контроля в целом.

Таким образом, основные направления совершенствования налоговых проверок должно быть направлено на повышения результативности налогового контроля. В первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области. Для этого необходимо развивать систему предпроверочного анализа информации о налогоплательщиках.

Также важным является повышение эффективности на уровне региона Единого электронного информационного хранилища данных. Кроме того, необходимо осуществить переход к широкомасштабному применению современных информационных технологий с целью более полной автоматизации процедуры выездных налоговых проверок.