Перспективы введения налога на роскошь в России

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командноадминистративных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.[2]

Государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

Не так давно в нашей стране были внесены изменения в пункт 2 статьи 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Был введен «налог на роскошь», который относится на данный момент только к дорогостоящим автомобилям, в перспективе введение данного налога и на элитную недвижимость. Поправки в Налоговый кодекс, предполагающие повышенный транспортный налог на такие автомобили, вступили в силу еще 1 января, но перечень моделей и марок готовился до весны. Закон о роскоши подготовлен по поручению президента Владимира Путина, которое он дал в послании Федеральному собранию в 2012 г. Планировалось, что под действие закона подпадут автомобили стоимостью от 5 млн руб., но депутаты от Общероссийского народного фронта предложили снизить порог до 3 млн руб. Поправку поддержал комитет Госдумы по бюджету и налогам.

Повышенный транспортный налог рассчитывается умножением ставки транспортного налога (который считается по лошадиным силам) на коэффициент роскоши. Для легковых автомобилей средней стоимостью 3-5 млн руб., с момента выпуска которых прошло не более года, коэффициент составит 1,5, от одного до двух лет — 1,3, от двух до трех лет — 1,1, т. е. чем новее автомобиль, тем больше за него придется платить. В отношении машин стоимостью от 5 млн до 10 млн руб., с года выпуска которых прошло не более пяти лет, будет применяться коэффициент 2. Для автомобилей не старше 10 лет, которые стоят 10-15 млн руб., и автомобилей стоимостью 1520 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет, коэффициент утраивается. По данным «Автостата», в 2013 г. было продано 69 400 автомобилей дороже $100 000, это 2,7% от всех проданных в прошлом году легковых машин. Повышенный транспортный налог позволит увеличить поступления в бюджет на 3,5-4 млрд руб., приводил оценки президент «Деловой России» Александр Галушка.

Был опубликован перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. на сайте Минпромторга. В список вошла 191 модель легковых автомобилей марок: Aston Martin, Audi, Bentley, BMW,Bugatti, Cadillac, Ferrari, Hyundai, Infiniti, Jaguar, Jeep, Lamborghini, Land Rover, Lexus, Maserati, Mercedes-Benz, Nissan, Porsche, Rolls-Royce, Toyota и Volkswagen. Среднюю стоимость Минпромторг определял на основании статистических данных, данных таможенной статистики и данных о сделках с соответствующими моделями. Учитывается ли при этом рекомендованная импортером цена или стоимость автомобиля у дилера, представитель Минпромторга на этот вопрос не ответил[1].

В марте в правительство был внесен проект по новому налогу на недвижимость. Для людей с невысокими доходами ожидается незначительное повышение налогового бремени и более весомое - для состоятельных россиян - за счет введения адекватной прогрессивной шкалы. Пока документ дорабатывается, и ключевые параметры нового налога (в том числе по уровням ставок и размерам льготных вычетов) не раскрываются. Планируется, что введение нового налога начнется в 2015 г. и продлится до 2020 г.

В начале февраля первый вице-премьер РФ Игорь Шувалов поручил профильным ведомствам определить допустимый уровень нагрузки при уплате налога на недвижимость, с тем чтобы он не стал непосильным для граждан. В частности, Шувалов предложил увеличить размеры налоговых вычетов и одновременно рекомендовал исключить возможность для злоупотреблений, в связи с чем льготников предполагается наделить правом на вычеты только в отношении одного объекта.

Последним вариантом проекта Минфина для владельцев квартир и домов площадью до 50 и 100 кв. м предусматривались налоговые вычеты до 20 и 50 кв. м соответственно. При этом еще летом прошлого года было оговорено, что на недвижимость дешевле 300 млн руб. ставки налога составят 0,1%, а на более дорогие объекты – порядка 0,5-1,5%. Причем вопросы по сохранению льгот передавались в ведение местных властей. Ввести новый налог на недвижимость на основе кадастровой оценки (близкой рыночной), который объединил бы имущественный и земельный налоги, планировалось в 2014 г., но затем с его введением решили повременить.

С 2015 г. новый налог апробируют в ряде наиболее подготовленных регионов, чтобы их опыт был использован для урегулирования вероятных неувязок и проблем. В сравнении с другими странами в России имущественные налоги невелики. И их повышение чревато меньшим ограничительным воздействием на развитие отечественной экономики, в отличие, допустим, от налога на прибыль. Но важно, чтобы после повышения налоговой планки бремя рядового налогоплательщика существенно не возросло. Тогда как в отношении состоятельных граждан увеличение налогового уровня считаем допустимым, тем более с учетом действующей плоской шкалы подоходного налога.

Однако, как свидетельствует поступающая из регионов информация, многочисленные ошибки допускаются в техпаспортах: к примеру, здания, пригодные для проживания, объявляются идущими под снос или же наделяются несуществующими лифтом и мусоропроводом, от чего увеличивается база для налогообложения, что приводит к завышению или занижению налоговой базы.

Тем не менее директор департамента стратегического анализа ФБК Игорь Николаев уверен: новый налог будет запущен со следующего года. Экономическая ситуация в стране усложняется, и у регионов растут бюджетные дефициты. Обеспечить повышение региональных доходов помогло бы введение налога на недвижимость.

В Росреестре, стартовавшая с 2001 г. кадастровая оценка стоимости земельных участков в России уже завершена. И теперь проводится в субъектах РФ с периодичностью раз в пять лет. Земельный налог был введен в 2005 г. Работы же по определению кадастровой стоимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства завершились в субъектах РФ к концу 2012 г. Их результаты уже утверждены в 82 регионах. Можно констатировать, что формирование налоговой базы для предстоящего введения налога на недвижимость обеспечено.

Однако удовлетворены ли налогоплательщики произведенной оценкой стоимости участков и объектов? И не пытаются ли массово их оспорить?

Как выяснилось, основное количество соответствующих обращений сегодня касается земельных участков. Кадастровая стоимость объектов капитального строительства пока оспаривается в единичных случаях. Очевидно, что таких заявлений станет больше после принятия решения о введении налога на недвижимость. Но уже сейчас на сайте Росреестра можно ознакомиться с Фондом данных кадастровой оценки, в котором обозначены все использовавшиеся при оценке характеристики объектов. Если возникнут вопросы, их можно решить в досудебном порядке, обратившись в специальную комиссию, созданную при региональном управлении Росреестра или арбитражном суде[3].

Итак, судя по последним заявлениям представителей правительства, для людей с невысокими доходами повышение налогового бремени предполагается ограничить. При том, чтобы затея с введением нового налога на недвижимость имела смысл, очевидно, понадобится в большей степени расширить налогооблагаемую базу за счет состоятельных россиян. Добиться этого при сохранении планки в 300 млн руб. не удастся. Ее логично было бы понизить, возможно, предусмотрев различные уровни ставок для объектов недвижимости стоимостью в 30-50 млн руб., допустим, а также свыше 150200 млн руб. Таким образом, успешно использующийся в цивилизованных странах для развития территорий и местного самоуправления налог на недвижимость оказался бы еще более прогрессивным.

По мнению президента Российской Федерации Владимира Путина, налог на роскошь в России больше чем налог. Он поможет изменить саму систему ценностей, сформировавшуюся в умах богатых людей. Богачи должны инвестировать в развитие экономики, а не демонстрировать миру свое "тщеславие", покупая шикарные автомобили и недвижимость. Но если прибегнуть к мировому опыту, введение подобного налога, часто оборачивалось как позитивными, так и негативными последствиями [5].

Почти во всех европейских странах существует налог на роскошь, правда, касается он в основном только дорогой недвижимости. Так, в Австрии или Швейцарии владельцы особняков площадью 500-600 кв. м. должны платить государству около 10-15 тысяч евро в год. Британцам и вовсе приходится платить 40% от размера прибыли, если дом не является их основным местом проживания и сдается в аренду. Сегодня налог на роскошь существует также в Мексике, Австралии, Венгрии, Чили, Тунисе, Алжире и других странах. В Таиланде налогом на роскошь считается налог на пользование Интернетом, и составляет он около 30 долларов в месяц, на самом деле государство лишь собирает средства на модернизацию сетей, но сбор официально называют именно налогом на роскошь.

Негативные последствия, чаще всего приводят к отмене данного закона, например, в США власти делали несколько неудачных попыток ввести налог на роскошь. Так, введенный в 1991 году налог на товары класса люкс был ликвидирован уже через два года, так как богатые американцы просто начали пришвартовывать свои яхты в Панаме и перестали покупать дорогие товары в США. Налог на дорогие авто просуществовал до 2005 года. На данный момент, несмотря на сложную экономическую ситуацию, это государство не спешит вводить дополнительные налоги для миллионеров.

Также совсем недавно Франция едва не стала страной с самыми драконовскими налогами для миллионеров. Так, в 2012 году новоизбранный президент Франсуа Олланд инициировал введение 75-процентного налога на сверхприбыль в размере от 1 миллиона евро. Законопроект вызвал негодование в обществе и привел к бегству из страны некоторых известных личностей, в том числе и киноактера Жерара Депардье. Но похоже, что француз поспешил с эмиграцией – Французский конституционный совет, высший орган, осуществляющий во Франции контроль за соблюдением конституции, отменил налог. В вердикте говорится, что предложенные правительством меры чрезмерны, а механизм подсчета суммы, которую требуется заплатить, неправильный. Правда, помимо него, на сегодняшний день богатые французы все же вынуждены платить налог на имущество в размере от 1,3 млн. евро. Это является серьезной проблемой для обедневших дворян, которые из-за налога не в состоянии содержать свои замки и родовые имения [4].

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что есть примеры государств, в которых закон о налоге на роскошь просуществовал недолго, но есть и достаточно примеров его успешного действия. Однако в его успехе в России, на наш взгляд, сомневаться не стоит, так как эта мера необходима современному российскому государству. Налог на роскошь поможет увеличить государственный бюджет, уменьшить дифференциацию в обществе и будет способствовать экономическому росту страны в целом.