Перспективы введения прогрессивной школы налогообложения в Российской Федерации

Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования государственного бюджета. Одним из основных налогов в формировании бюджета нашей страны является налог на доходы физических лиц. Поступления денежных средств от НДФЛ в бюджет составляет более 20% всех поступлений налогов, сборов и платежей.

Налог на доходы физических лиц является незаменимой составляющей налоговой системы Российской Федерации, без которого невозможно эффективное функционирование государственного аппарата. НДФЛ не только снабжает основную часть доходов бюджета, но и значится особо эффективным налоговым инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения стоящего уровня жизни населения, достижения социальной справедливости и развития предпринимательской деятельности.

Существующий достаточно долгое время порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц доказал, что в России действует далеко несовершенное законодательство по этому налогу в связи с недостаточной разработанностью методологических подходов к нему.1

Основными проблемами налога на доходы физических лиц являются:

Во-первых, «перекладывание» налоговой нагрузки на малообеспеченные слови населения из-за применения общей ставки НДФЛ 13%.

Во-вторых, неравномерное распределение поступлений НДФЛ, возникающих в связи с тем, что данный налог уплачивается в налоговые органы по месту работы, а не по месту жительства физических лиц.

Налог на доходы физических лиц – основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством. Различают три системы налогообложения: пропорциональная (плоская), прогрессивная и регрессивная. В России налог на доходы физических лиц облагается пропорциональной шкалой налогообложения. Налоговым кодексом РФ по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговый ставок.2

Исходя из списка налоговых ставок РФ на доходы физических лиц, можно утверждать, что большинство отчислений в федеральный уровень власти отходят в размере 13%. Россия с такой процентной ставкой входит в десятку европейских государств с минимальной ставкой подоходного налога. Вместе с Казахстаном, Беларусью, Литвой и Болгарией.

Существует мнение, что страны с сильной экономикой пользуются прогрессивной шкалой налогообложения. Примеры таких стран: США, Великобритания, Швеция, Дания, Франция, Испания, Канада, Германия, Китай и Израиль. Вследствие этого последние три года многие поднимают вопрос, о переходе России на прогрессивную шкалу НДФЛ.

Ученые, выступающие «за» прогрессивную систему, считают пропорциональную систему минусом для налогообложения России. Крячкова Л.И. и Мохова О.И. указывают на то, что действующая система нарушает принципы равенства, социальной ориентированности и экономической целесообразности, закрепленные в Конституции.3 Плюсами прогрессивной системы НДФЛ называют, во-первых, увеличение дискреционного подхода менее состоятельных плательщиков. Дискреционный доход – это разница между совокупным доходом и доходом, который расходуется на удовлетворение первоочередных потребностей. При пропорциональном обложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более богатый плательщик, так как доля свободного дохода у него меньше, а доля налога, 4

выплачиваемая за счет этого дохода, выше.

Вторым плюсом выделяют пополнение бюджета. За счет налоговых поступлений можно увеличить бюджет по меньшей мере на 1 трлн. Рублей, по расчетам экономистов.

В-третьих, сторонники прогрессивной шкалы налогообложения часто приводят в пример зарубежный опыт Дании, Греции, Финляндии, США, который доказывает, что прогрессивная шала позволяет изымать дополнительные доходы.5

Итак, по поводу перехода от пропорционального НДФЛ к прогрессивному подоходному налогу хотелось бы отметить следующее. Основным доводом в пользу введения прогрессивного налогообложения, по моему мнению, является необходимость сглаживания растущего неравенства в распределении доходов между различными слоями общества и практической реализации принципа справедливости в налогообложении.

Действительно, прогрессивный метод в налогообложении доходов физических лиц соответствует концепции вертикальной справедливости. Справедливость в налогообложении, безусловно, нужна. Однако переход к прогрессивному налогообложению связан с целым комплексом рисков, которые нельзя не учитывать при решении данного вопроса. К этим рискам можно отнести: сокрытие доходов богатых людей, особенно в условиях отсутствия контроля за расходами физических лиц; потери доходной части бюджетов за счет введения необлагаемого минимума (необлагаемый минимум — это обязательное условие прогрессивного налогообложения доходов физических лиц); потери доходов бюджета в дотационных регионах и рост доходов бюджетов в успешно развивающихся регионах и др.

Важным является вопрос о готовности российского общества к принятию этих рисков. Не менее интересен и важен вопрос о том, видят ли сами малоимущие слои населения первоочередность решения вопроса усиления справедливости и выравнивания доходов посредством именно введения прогрессии в налогообложении доходов.

Изучение проблемы введения прогрессивного налогообложения в рамках снижения влияния действия налоговых платежей на социальное неравенство в Российской Федерации позволяет сделать вывод, что прогрессивное налогообложение – единственный целесообразный вариант обеспечения сбалансированного распределения доходов между слоями населения. Только грамотная законодательная политика государства, должный контроль над деятельностью крупных предприятий позволят снизить резкую дифференциацию доходов населения и достигнуть приемлемого уровня жизни, характерного для развитых стран.