Первичный учет кредитов и займов

Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие в организации.

Первичный бухгалтерский документ - это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.

К первичным документам учета кредитов и займов относятся:

• 1.    Кредитный договор - это письменное соглашение между коммерческим банком и заемщиком, по которому банк обязуется предоставить кредит на согласованную сумму в определенный срок и за установленную плату. Заемщик обязуется использовать и возвратить выданную банком ссуду, а также выполнить все условия договора. Кредитный договор и договор залога (если кредит обеспечен залогом) составляются в 2 экземплярах, не требуется нотариальное удостоверение и регистрация договора залога. Один комплект документов получает заемщик, другой (с сопроводительными документами) - поступает в кредитное досье банка. Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания Банком и заемщиком. Выдача кредита производится путем оплаты расчетных документов за ценности и услуги, минуя расчетный счет заемщика, или непосредственно на расчетный счет заемщика и отражается бухгалтерской проводкой.

• 2.    Договор займа — это соглашение, в котором одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) и равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

• 3.    Договор залога служит для обеспечения гарантии выполнения определенных обязательств, например по погашению займа или по возврату кредита. Договор залога составляем в письменной форме и даем на подпись его участникам - залогодателем и залогодержателем. В том случае, когда роль залога выполняет недвижимое имущество, договор должен быть нотариально заверен и зарегистрирован. В договоре залога указываем предмет залога, его денежную стоимость, суть принятых сторонами обязательств, порядок и сроки их выполнения. Помимо этого договор залога имущества содержит информацию о том, где должно находиться залоговое имущество.

• 4.    Платежные поручения - это форма безналичных расчетов, представляющая собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему

• 5.    Бухгалтерская справка - главное официальное разъяснение о сделанных исправлениях. Это первичный документ, форма которого официально не разработана и не утверждена. В основном бухгалтерскую справку составляют для того, чтобы исправить ошибки, допущенные в бухгалтерском или налоговом учете, либо для того, чтобы показать систему расчетов тех или иных показателей для данных этих учетов.

• 6.    Срочное обязательство - документ, дающий банку право на бесспорное списание средств со счета заемщика для погашения кредита, при наступлении указанного в нем срока платежа.

• 7.    Счет-фактура - это налоговый документ, в котором продавец указывает стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо переданных имущественных прав. Его обязаны составлять все организации - плательщики НДС. На основании счетов-фактур формируются книги продаж и покупок.

• 8.    Акт приема-передачи товара - это документ, который составляем с целью подтверждения факта передачи товара от одного лица другому. Как правило, данный акт оформляем при передаче товара по договору комиссии либо хранения. Форма акта приема-передачи товара не утверждена законодательно. Акт приема-передачи товара составляем в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

• 9.    Накладная - это учетный документ установленной формы, применяемый для учета поступления или отпуска товарно-материальных ценностей. В зависимости от способа получения товарно-материальных ценностей применяются различные формы накладных: обычные накладные, товарные накладные, товарно-транспортные накладные и другие. Обычная накладная может использоваться при получении товаров непосредственно со склада поставщика. Такая накладная сразу же выдаётся покупателю поставщиком и составляется на основе сведений из счета, счета-фактуры или накладной М-2. Накладную составляем в двух экземплярах. Первый остаётся у поставщика, второй передаётся покупателю.

• 10.    Выписка банка по расчетному счету - это важный документ, предоставляемый банком клиенту. Он содержит сведения о безналичных денежных средствах, списанных либо поступивших на расчетный счет клиента. На основании этого документа бухгалтер вправе совершать проводки по учету движения безналичных средств на расчетном счете. К банковской выписке по расчетному счету должны быть приложены оправдательные документы, например, платежные поручения, мемориальные ордера и другие документы. Эти документы подтверждают факт списания и поступления безналичных денег на расчетный счет, поэтому их наличие обязательно. Только при наличии оправдательных документов можно выполнять проводки. Выписка банка по расчетному счету должна соответствовать ряду определенных требований. Получая данный документ из банка, бухгалтер должен тщательно проверить правильность ее

Договор займа заключается в письменной форме. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка или иной документ, удостоверяющие передачу денежной суммы. В случае просрочки исполнения обязательства в части возвращения суммы займа на эту сумму подлежат уплате проценты за пользование чужими денежными средствами в порядке и размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата. Настоящий договор считаем заключенным с момента передачи денег заемщику. Сумму займа считаем возвращенной в момент зачисления соответствующих денежных средств на банковский счет заимодавца. Любые изменения и дополнения являются действительными при соблюдении их письменной формы. Настоящий договор составлем в двух экземплярах - по одному для каждой из Сторон. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством.

банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

оформления и наличие оправдательных документов. Для каждой денежной суммы должен быть приложенный оправдательный документ, при этом важно проверить, чтобы сумма по документу совпадала с суммой, указанной в выписке банка.

Первичный учет представляет собой единую повторяющуюся во времени, организованную систему сбора, измерения, регистрации, накапливания информации.