Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в федеральный бюджет

В условиях повышения уровня благосостояния народа, обеспечения занятости населения, производства конкурентоспособных товаров и продукции, снижения инфляции в стране невозможно без прогнозирования и планирования социально-экономического развития Российской Федерации на всех уровнях. Налоги позволяют государству обеспечить поступления в бюджет, при этом основная часть налоговых поступлений идет от предпринимательских структур, остальная от физических лиц, по

-существу является для них изъятием денежных средств. [1]

Особая значимость отводится планированию и прогнозированию налогов в федеральный бюджет. Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет – это главный финансовый проект государства, утвержденный Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет – это основной инструмент перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода. Через Федеральный бюджет привлекаются финансовые ресурсы, которые требуются для регулировки экономического и социального развития нашей страны и осуществления ее политики. Его функцией является финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связаны с развитием научной деятельности в стране, предоставлением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных специалистов для РФ. Ресурсы федерального бюджета – это главный ресурс для финансирования перестройки экономики, развития прибыльных и перспективных направлений в сфере производства, исследование новых комплексов для производства. Федеральный бюджет Российской Федерации формируется за счет налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений.[2]

Федеральные налоги устанавливаются и регулируются на федеральном уровне, то есть нормативными документами, принятыми Президентом РФ и Правительством РФ.

На сегодняшний день практически все федеральные налоги регулируются НК РФ (раздел 8 НК РФ). Так как налоги являются главным источником доходов государства, то именно государство заинтересованно в правильном отношении к развитию налогового механизма и налоговой политики в стране.

При формировании бюджетов различных уровней за счет налогов жестко соблюдается принцип зачисления и зачета налогов в строго определенные уровни бюджета в соответствии с бюджетной классификацией. Если налог является федеральным, то это значит, что он регулируется федеральным законодательством, но может распространяться среди бюджетов разных уровней, так примером является налог на прибыль. Ежегодно при формировании бюджета на следующий год происходит распространение данного налога по трем уровням бюджета: федеральный, региональный и местный. Все остальные налоги, как правило, регулируются законодательством на том уровне бюджета, к которому относятся и зачисляются. [3]

К федеральным налогам относятся:

— НДС регулируется главой 21 НК РФ;

— Акцизы регулируются главой 22 НК РФ;

— НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ;

— Налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ;

— Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов регулируются главой 25.1 НК РФ;

— Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ;

— Государственная пошлина регулируется главой 25.3 НК РФ;

— Налог на добычу полезных ископаемых регулируется главой 26 НК РФ.

Формула для расчета сумм налоговых поступлений федерального бюджета выглядит следующим образом: [3]

сумма (НПi)m = сумма (НПi)m-1 * Дi * Кс + сумма (НДi) m-1* К1-Л, где сумма (НПi)m - прогноз налоговых поступлений i-го налога в планируемом году;

сумма (НПi)m-1 - ожидаемые поступления i-го налога в текущем году;

i - темп роста показателя, образующего налоговую базу i-го налога, в соответствии с прогнозом социально-экономического развития;

Дi - индекс-дефлятор, учитывающий прогнозный уровень инфляционного дохода;

Кс (>1) - коэффициент повышения собираемости налогов;

сумма (НДi)m-1- ожидаемая сумма недоимок по i-му налогу на конец текущего года;

Кс (<1) - коэффициент погашения недоимки, сложившейся на начало планируемого года;

Л - сумма льгот по налогу, вступающих в силу в планируемом финансовом году.

Налоговая система подразумевает связь налоговой и бюджетной системы для усиления мер социально-экономического характера и мер по укреплению платежной дисциплины, финансируемых из бюджета особыми побудительными инструментами налоговой политики. Собственно поэтому, методики планирования и прогнозирования налоговых поступлений в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ должны принимать во внимание комплекс мероприятий по формированию налоговой системы с учетом принципов бюджетного федерализма и совершенствоваться с учетом изменений в нормативно-правовых актах.

Необходимо отметить, что в основу налогового планирования должен быть заложен и принцип минимизации налоговых утрат. Такие показатели, как налоговый потенциал, налоговая база, собираемость налогов и сборов, мониторинг налоговых платежей крупнейших налогоплательщиков, а также прогнозирование показателей их экономической деятельности, мониторинг движения основных финансовых потоков и их соответствия товарноматериальным потокам, уровень налоговой нагрузки, постоянная ревизия налоговых льгот по налоговым платежам и т.д., должны стать неотъемлемой частью налогового планирования и прогнозирования, а существовавший ранее в налоговом планировании метод «от достигнутого показателя» должен быть исключен из действующей практики. Все вышеуказанные принципы легли в основу разработанной методики планирования и прогнозирования налоговых поступлений, в том числе и в федеральный бюджет, Лезиной Е.Г. и Солодовниковой Е.В.,

На рисунке 1 показана схема поочередных действий по реализации методики планирования и прогнозирования Лезиной Е.Г. и Солодовниковой Е.В.

Рисунок 1 -Методика планирования и прогнозирования налоговых поступлений

Методика планирования и прогнозирования налоговых поступлений, предлагаемая Лезиной Е. Г., доцентом кафедры экономического анализа и учета, и Солодовниковой Е.В., студенткой 4 курса экономического факультета, Мордовского государственного университета имени Н. П. Огарева, г. Саранск, дает возможность обеспечить слаженность налогового прогнозирования, которое проводится налоговыми и экономическими службами, в соответствии с особенностями и приоритетами экономического развития территорий, и которое отличается наличием начальных данных, требуемых для составления прогнозов налоговых поступлений. Использование данной методики дает возможность получить довольно точные прогнозные сведения на основе общих рекомендаций, детализации процесса прогнозирования и установления единого ресурса статистических показателей. [4]