Планирование предпринимательской деятельности и выбор организационно-правовой формы в РФ

Большинство предпринимателей определяют свою цель, как получение максимальной прибыли при минимальном риске. Важные черты предпринимательства это риск, динамичность действий, мобильность и т.п. Предприниматель, непрерывно ищет новое, адаптируется к рыночной волатильности и разрабатывает пути максимизации прибыли, минимизации рисков и затрат.

Чтоб выдержать конкуренцию, предприниматель вынужден непрерывно совершенствовать технологию производства, корректировать цену и качество товаров в соответствии с изменениями на рынке.

Предприниматели берутся за все, за что потребитель готов заплатить деньги. Товары и услуги понимаются при этом в широком смысле слова, так это могут быть здания, сооружения, имущество, жилье, информация, потребительские и промышленные товары, интеллектуальный продукт, валюта, деньги, ценные бумаги, а так же другие товары, работы и услуги. Но каким бы не было выбранное направление деятельности, оно требует наличие грамотного бизнес-плана.

Бизнес-план - документ, описывающий все основные аспекты деятельности, анализирующий главные проблемы, с которыми может столкнуться предприниматель, и определяющий основные способы их решения [1, с. 16] .

Бизнес-план необходим для всех форм и видов предпринимательства, прежде всего, чтобы тщательно проанализировать идеи, проверить их разумность, реалистичность, оптимальность и уменьшить риски. Кроме того, бизнес - план необходим для предоставления его кредиторам.

Одним из ключевых элементов бизнес - плана, влияющих на выбор организационно правовой формы и необходимости регистрации в качестве юридического лица является изучение систем налогообложения.

В Российской Федерации многие граждане получают доход или ведут предпринимательскую деятельность как с образованием юридического лица, так и без такового, а многие граждане не считают нужным даже регистрироваться в качестве индивидуального пр едпринимателя.

Ключевые факторы выбора системы налогообложения это доля налогов с дохода, которую необходимо уплатить, наличие упрощённой формы отчётности, а так же налоговых льгот.

Планируя любую деятельность, приносящую доход целесообразно на начальном этапе выбрать регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя или с образованием юридического лица, а так же оценить налоговую составляющую в доходах на разных формах налогообложения.

Особенности исчисления налогов на доходы ИП, сроки и порядок их уплаты определены статьей 227 налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налога на доходы физических лиц считается доход, полученный налогоплательщиком в результате предпринимательской деятельности. В него включаются любые поступления от реализации товаров, работ и услуг, а также цена имущества, полученного на безвозмездной основе. [2]

Налоговая база включает доходы налогоплательщика, полученные в натуральной или денежной форме. Для доходов, относительно которых установлена ставка в размере 13%, база определяется, как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на размер налоговых вычетов:   стандартных, профессиональных и социальных. При определении налоговой базы из дохода физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, исключаются документально подтвержденные расходы, связанные с получением этого дохода. Т.е. фактически понесённые и документально подтвержденные затраты, связанные с извлечением дохода[3, с. 42] .

Тем не менее, многие граждане выбирают упрощённую форму налогообложения, когда в качестве базы используется доход, не уменьшенный на расход, в этом случае ставка определена в размере 6%, Это одна из самых удобных форм налогообложения, т.к. отсутствует необходимость вести сложные расчеты, углублённо изучать налоговый кодекс и определять налоговые вычеты, кроме того на практике были случаи отказов принимать налоговыми органами в качестве подтверждения расходов некоторых чеков, а именно налоговая инспекция г.Краснодара отказалась принимать в качестве подтверждения расходов на бензин чеки, содержащие слово «спасибо», что привело к неожиданному повышению налогооблагаемой базы.

Кроме того, на практике определение предполагаемого дохода вызывает у недавно зарегистрированного налогоплательщика ряд вопросов, один из которых: как не совершить ошибки при определении годового дохода. Тем не менее, ошибки здесь не будет, т.к. основываясь на предполагаемом доходе и заявленного налогового вычета инспектор определяет размер авансовых платежей, размер которых, корректируются платежами по декларации, поданной по окончанию налогового периода. При увеличении суммы платежа производится доплата, а при уменьшении сумма учитывается в счет погашения платежей будущего периода либо возвращается налогоплательщику, однако для этого придётся написать заявление и потратить немало времени.[3, с. 44] .

Так же существует, выбранная многими индивидуальными предпринимателями форма налогообложения в виде налога на вменённый доход, исчисляемый, например, в зависимости от площади магазина, она позволяет не иметь кассовый аппарат, тем не менее, год от года размер вменённого налога неуклонно увеличивается, что привело к закрытию многих мелких магазинов Краснодарского края и России в целом.

Таким образом, на этапе планирования коммерческой деятельности перед физическим лицом стоит задача составить бизнес - план, в теле которого рассчитать фактический размер налогов на каждой из форм налогообложения.

В связи с излишними проверками, штрафами и большими обязательными платежами, "уход в тень" и осуществление деятельности без регистрации до сих пор в нашей стране широко практикуется гражданами, а значит, государству есть куда стремиться в вопросе упрощения и повышения удобства отчётности по доходам.

Итак, подведём итог. На финальных этапах формирования бизнес -плана необходимо рассчитать и оценить все доступные формы налогообложения, их плюсы и минусы, а так же риски (вроде отказа принимать часть чеков в качестве подтверждения расходов), а так же учесть расходы на ведение бухгалтерии при выборе форм с более сложными расчётами.