Планирование прибыли на основе операционного рычага на примере ООО зерновая компания «Поволжье»

Планирование прибыли необходимо для обеспечения финансовыми ресурсами расширенного кругооборота производственных фондов, достижения высокой результативности хозяйственной деятельности, создания условий, обеспечивающих платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. [2] Основной целью планирования прибыли является определение величины предполагаемого дохода предприятия. В основе планирования прибыли лежит расчет плановой суммы превышения выручки от реализации продукции за вычетом налога на добавленную стоимость над ее себестоимостью. [3] С помощью планирования прибыли устанавливается рациональное соотношение источников финансирования капитальных вложений, прироста собственных оборотных средств и других затрат предприятия, определяются оптимальные пропорции между собственными и заемными ресурсами. Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага – это метод планирования прибыли базируется на принципе разделения производственных затрат на переменные и постоянные в зависимости от изменений объемов производства.

Рассмотрим в таблице расчет эффекта операционного рычага представлен в таблице 1

Таблица 1 - Планирование прибыли на основе операционного рычага

ОАО Зерновая компания «Поволжье».

По данным таблицы, на 2014 год было запланировано увеличение выручки предприятия, вместе с тем наблюдается рост как постоянных, так и переменных затрат. Это является свидетельством не только роста объемов производства, но и цен на зерно, прочие элементы переменных затрат. Увеличение постоянных затрат обусловлено, прежде всего, вложением средств в обновление и расширение основных средств, что привело к росту амортизации, являющейся одним из основных элементов постоянных затрат.

Маржинальный доход также увеличивается в 2014 году и составляет 28964 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2014 году увеличилась на 2673 тыс. руб. Таким образом, это означает, что в 2012 г. изменение выручки от реализации повлекло за собой изменение прибыли в пропорции 1 : 9,53, а по плану на 2014 г. – 1 : 10,84. Это благоприятно скажется на деятельности ООО Зерновой компании «Поволжье».

Таблица 2  – Расчет точки безубыточности и запаса финансовой прочности ООО Зерновая компания «Поволжье».

Как видно из таблицы уменьшение критического объема продаж с одновременным увеличением фактического уровня реализации привело к росту запаса финансовой прочности. Так, зона прибыльности (зона безопасности) увеличилась с 19410 тыс. руб. в 2012 г. до 40179 тыс. руб. в 2014году. Совершенствование планирования прибыли невозможно без изменения форм отчетности. В настоящее время современным требованиям форма расчетного баланса доходов и расходов предприятия не отвечает, поскольку в ней отсутствуют статьи, обеспечивающие связь между финансовыми и производственными планами.

Точка безубыточности это такая выручка от реализации, которая покрывает издержки производства продукции. При этом предприятие не получает прибыли. Если объём производства ниже величины точки безубыточности, то предприятие работает в убыток.