По дороге разочарований

Бодро рапортуя о проделанной работе, Минфин отмечает, что в последние годы налоговая политика последовательно двигалась в направлении поддержки инноваций. В подтверждение этого приводятся меры по облегчению отнесения на расходы затрат на НИОКР, нелинейная амортизация, амортизационная премия, льготы резидентам особых экономических зон, освобождение от НДС передачи прав на изобретения и ввоза высокотехнологичного оборудования, аналогичное которому не производят в России, и многое другое.

Спору нет, и амортизационная политика, и учет расходов на НИОКР, и политика в отношении нематериальных активов, в частности интеллектуальной собственности, касаются инноваций. Но утверждать, что их цель — поддержка инноваций, по меньшей мере, лукавство. Применять эти меры могут предприятия любых отраслей, а не только инновационные компании. И это правильно, ведь они способствуют ускоренному обновлению основных фондов, стимулируют инвестиции и делают чуть менее затратными НИОКР. Но не более того. Инвестиции, даже в НИОКР, далеко не всегда ведут к появлению инноваций.

Может быть, в условиях, когда правительство еще не определилось, что же такое инновации, нет большой беды, что Минфин смешивает эти понятия. Может быть. Если меры по поддержке инноваций действительно будут. Пока же в список попадает все, что хоть как-то можно связать с инновациями. Возможно, это особенность нашей государственной машины, которая всегда быстро откликалась на любые лозунги и кампании.

Обратимся теперь к конкретным мерам, последовательно уделим внимание стимулированию инвестиций и НИОКР, налоговому администрированию, нагрузке на фонд оплаты труда и обложению недвижимости.

Стимулирование инвестиций и НИОКР Амортизация. Основные контуры амортизационной политики на ближайшую перспективу определены, инструменты подобраны: амортизационная премия, нелиней- ная амортизация и начисление амортизации по группам основных фондов. Первые два инструмента меняться не будут, дорабатываться cтанет лишь механизм начисления амортизации по группам. Нормы амортизации унаследованы еще с советских времен с небольшими коррективами. Требуется учесть изменившийся уровень развития технологий и ускорение темпов замены оборудования, фактор морального износа. В ближайшие годы можно ожидать изменения состава групп основных средств и норм амортизации.

Повышающий коэффициент отнесения затрат на НИОКР на расходы. Формально норма уже введена, но фактически не работает. Неопределенность и противоречивость существующего порядка учета расходов на НИОКР приводит к судебным спорам с налоговыми органами. Это повышает издержки налогоплательщиков и снижает стимулы к проведению НИОКР. Минфин планирует устранить противоречия, а также разрешить формирование резерва расходов на НИОКР за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. Неясно, правда, почемупротиворечия не были устранены на этапе принятия поправок к Налоговому кодексу. Есть опасения, как бы на этапе устранения противоречий там не образовались другие противоречия.

Инвестиционный налоговый кредит. Инструмент существует, но не работает. Механизм сложен и затратен для налогоплательщиков, размер кредита слишком мал — не превышает 30% от затрат на перевооружение или расходов на НИОКР. К тому же существует неопределенность в отношении оснований предоставления инвестиционных налоговых кредитов и полномочий органов исполнительной власти в этой сфере. По большому счету, органы власти не заинтересованы в предоставлении инвестиционных налоговых кредитов. Минфин планирует передать полномочия по выдаче таких займов на уровень субъектов федерации, увеличить предельный размер кредита до 100% расходов на техническое перевооружение или НИОКР.

Освобождение от налога на имущество энергоэффективного оборудования и оборудования, исполь-

ВЛАДИМИР ХАХАНОВ

не реклама Службы внутренних доходов США, это планы Министерства финансов Российской Федерации по совершенствованию налогового администрирования.

Вот только одно «но». Все это счастье достанется налогоплательщикам, к которым, по словам замминистра финансов Сергея Шаталова, «государство будет особенно благосклонно в последующие годы». Это так называемые инновационные компании, которые пока государство не знает, как идентифицировать, и резиденты техниковнедренческих зон. Может, даже создадут специальные налоговые инспекции для инновационных компаний и научат инспекторов правильно разговаривать с налогоплательщиками. А может, ну это уж для супер-мега-нано-инновационных компаний, подготовят особо продвинутых инспекторов и их научат улыбаться налогоплательщикам. Представляете?

Самое интересное, что действительно может получиться. Были же в советское время магазины «Березка». И работники будут стараться, чтоб не перевели в рядовую инспекцию, где посадят в убогое помещение и завалят работой, что головы не поднять.

Вот только почему нельзя сделать это для всех? Что зуемого для создания научно-технической продукции. Планируется освобождать от налога на имущество энергоэффективное оборудование в течение трех лет. Также собираются освободить от налогообложения оборудование, переданное образовательным и научным (инновационным) организациям для создания научно-технической продукции. Дело хорошее. Осталась одна малость — определить, что такое энергоэффективное оборудование, научно-техническая продукция и как подтверждать статус научной (инновационной) организации. Да, и еще одно: налог на имущество зачисляется в региональные бюджеты. Кто и как будет компенсировать потери?

Наша налоговая система похожа на заминированный лабиринт. А практика налогового администрирования делает опасным хождение даже по хорошо знакомым участкам лабиринта. Любая мера по сокращению налоговой нагрузки сопровождается таким количеством ограничений, рогаток, контрмер, которые не только повышают нагрузку в других местах, но и просто не дают возможности воспользоваться предоставленными льготами.

О каких-то вещах при принятии закона просто никто не думает. Потом выясняется, что из-за неправильной или неполной формулировки норма не работает. Какие-то вещи не прописываются специально, так как Минфин опасается, что откроются налоговые лазейки. Для каких-то — требуются подзаконные акты правительства или Минфина, которые никто не торопится принимать — видимо, есть дела поважнее. Налоговые органы пользуются этим вовсю. Даже разъяснения Минфина не помогают.

Налоговое администрирование

Переход к обслуживанию налогоплательщиков в электронной форме, сокращение частоты и сроков проведения проверок, единое окно для постановки на учет и подачи деклараций по всем налогам, отсутствие очередей, удобные часы работы, ускоренное рассмотрение каких бы то ни было заявлений со стороны налогоплательщиков и так далее. Нет, мы не ослышались, это мешает создать нормальные условия во всех инспекциях и вдолбить в головы чиновников, что налогоплательщик — это тот, на чьи деньги они живут?

Нагрузка на фонд оплаты труда

Самый больной вопрос — уже свершившаяся замена ЕСН взносами в социальные внебюджетные фонды. Горько вспоминать, что на свалку были выброшены все результаты реформы обложения фонда оплаты труда, годы отстраивания новой системы, налаживания администрирования ЕСН. Все усилия по приспособлению к новой системе, ее настройке, все те немалые издержки, которые понесли налогоплательщики, были зря. В нашей стране, с низким уровнем развития цивилизованных институтов налогообложения, это безумное расточительство.

Когда вводили ЕСН, предприниматели на собственной шкуре прочувствовали передачу полномочий по администрированию платежей от фондов в налоговую службу. Прекрасно понимая, с чем придется столкнуться при обратной передаче, они предлагали оставить администрирование взносов в ФНС. За годы администрирования единого социального налога ФНС создала штат, обучила сотрудников, накопила опыт, отладила технологии. Но даже к этому власть не прислушалась, не говоря уже о доводах против повышения нагрузки.

Я долго ломал голову почему. Ведь разумных препятствий для этого нет. Это было бы очень логично, помогло бы сэкономить многие миллионы бюджетных рублей, избавить налогоплательщиков от совершенно излишней административной нагрузки. И ломал бы по сей день, если бы не узнал, как было дело. Оказывается, на совещании, где решали этот вопрос, представителей фондов спросили, готовы ли они взять администрирование взносов на себя.

Хотел бы я видеть чиновника, который во имя общественного блага откажется от дополнительных полномочий и возможности увеличить штат. Разумеется, представители фондов ответили, что готовы. И вот теперь они набирают новых сотрудников. Новых, ведь сотрудники ФНС остались в ФНС. И будут переучиваться заниматься чем-то другим на бюджетные деньги. А новые сотрудники фондов

Правительство России одобрило Основные направления налоговой политики на 2011 год и на период 2012–2013 годов. Об этом 20 мая сообщил вицепремьер, министр финансов Алексей Кудрин по итогам заседания Кабинета министров. Правительство одобрило предложения о поддержке производств техниковнедренческих ОЭЗ, предприятий при вузах, а также производящих отдельные виды продукции.

\ БЕЗ КУПЮР

\ будут обучаться и тренироваться на налогоплательщиках. Тоже на бюджетные деньги, на деньги этих самых налогоплательщиков. Вот такая экономия бюджетных средств и повышение эффективности и результативности бюджетных расходов. Потом новые сотрудники фондов станут проводить проверки. Отдельно — из Пенсионного фонда, отдельно — из Фонда социального страхования. Вот и снижение административной нагрузки на бизнес.

Первый этап повышения налоговой нагрузки произошел уже в этом году. Налогоплательщики ощутят его совсем скоро: большинство компаний, пользовавшихся регрессией, входили в нее со второго полугодия. Теперь регрессия отменена. Хотя предельная ставка пока остается прежней — 26%, доход, облагавшийся на этом уровне, повышен

с 260 до 415 тыс. рублей.

С большой натяжкой можно принять, что это повышение было как-то компенсировано снижением нало- га на прибыль. При трех «если»: если считать «среднюю температуру по больнице», если «температура экономической активности» будет как до кризиса, если уровень прибыли восстановится.

Когда же мы спустимся на уровень отраслей, не говоря уже об уровне отдельных рынков и конкретных предприятий, то картинка станет уже не такой благостной и успокаивающей. Ни для кого не секрет, что на разные отрасли кризис подействовал по-разному. Кто-то пострадал сильно. Это обрабатывающая промышленность в целом

Самый больной вопрос — уже свершившаяся замена ЕСН взноса-

и, в частности, отрасли, производящие товары инвестиционного спроса. Кто-то почти не пострадал, например пищевая промышленность. Кто-то быстро восстановился (нефтедобыча). Так что выигрыша от снижения налога на прибыль многие до сих пор не получили, а вот повышение налоговой нагрузки не ощутили только те, кто сокращал занятость или выплачивал низкие зарплаты.

Остается только надеяться, что следующий год, который станет вторым этапом повышения налоговой нагрузки, будет более благополучным и прибыльным. Тогда предприятия получат что-то более-менее ощутимое от снижения налога на прибыль. Но ведь и повышение нагрузки будет гораздо более ощутимым — со следующего года ставка повышается до 34%.

Совсем недавно Минфин и Минэкономразвития выступили с инициативой подождать с повышением ставки взносов на медицинское страхование пару лет. В этом случае совокупная ставка взносов с 2011 года повысится лишь до 32% (вместо 34). Оба министерства считают, ми в социальные внебюджетные фонды. Горько вспоминать, что на свалку были выброшены все результаты реформы обложения фонда оплаты труда, годы отстраивания новой системы, налаживания администрирования ЕСН.

что реформа системы здравоохранения еще не разработана, вряд ли она будет создана до конца года. Поэтому вкладывать дополнительные деньги в неэффективную систему не стоит. Видимо, по мнению этих министерств, пенсионная система и механизм социального страхования функционируют гораздо эффективнее.

По оценкам Минфина, отсрочка повышения ставки на 2 п. п. сэкономит бизнесу 230 млрд. руб. в год. Деньги для бизнеса совсем не лишние. Особенно после кризиса. Однако похоже, даже этому временному послаблению не состояться. Минздравсоцразвития удалось убедить премьер-министра Путина, что до конца года концепция реформирования здравоохранения будет разработана.

О компенсациях бизнесу, которые обещали в 2008 году, теперь уже никто не говорит: бюджет дефицитный, а мы собираемся еще и экономику модернизировать, и инновации поддерживать. Финансовые аппетиты ведомств растут как на дрожжах.

Спрогнозировать, что будет дальше, просто. Собственно, процесс уже начался. Предприятия потихоньку начинают прятать фонды оплаты труда, растет спрос на «серые схемы».

В первую очередь повышение ставки негативно скажется на секторах, где основной фактор производства — квалифицированный и высокооплачиваемый труд. Как раз высокотехнологичные и инновационные компании, IT-сектор. Для поддержки этой сферы Минфин предполагает сохранить льготную ставку налогообложения 14% для резидентов технико-внедренческих зон. Разницу между общей и льготной ставкой будут компенсировать фондам из федерального бюджета. Также Минфин считает возможным распространить эту ставку на другие компании, осуществляющие деятельность в инновационной сфере, но при условии жесткого механизма идентификации получателей льгот и администрирования применения льгот. Механизм этот пока не разработан.

Зная обычный поход Минфина к установлению льгот, можно ожидать, что в ближайшем будущем льготной ставкой для инновационных компаний почти никто не сможет воспользоваться. Формально льгота останется, но ее применение будет требовать выполнения заведомо невыполнимых условий. К следующему году часть ограничений будет ослаблена, доступ к льготе немного расширится. Глядишь, лет через пять льгота заработает. А потом ее отменят.

Налогообложение недвижимости

Еще более масштабная реформа ждет нас в 2013 году. Речь идет о реформе налога на имущество физлиц и землю. Ее цель обозначена уже давно — перейти от оценки налоговой базы по инвентаризационной стоимости к рыночной. Задача — обеспечить стабильной налоговой базой местные бюджеты, а заодно снять ответственность с региональных и местных властей за их состояние.

Реформа трудна и опасна. Трудна, потому что необходимо для начала составить полный кадастр недвижимости, произвести ее оценку — это работа огромная. Опасна, потому что затронет каждого, кто владеет хоть какой-то недвижимостью. Очевидно, что налоговая нагрузка возрастет. Иначе откуда у местных бюджетов появятся деньги, ведь и сейчас налог на имущество физических лиц и земельный налог зачисляются в местные бюджеты?

Разнообразие объектов недвижимости велико, рыночная стоимость меняется, придумать универсальные правила оценки для всех объектов невозможно. Вероятность того, что налоговое бремя для кого-то станет непосильным, очень велика. Ошибки здесь обойдутся дорого, монетизация льгот по сравнению с реформой налогообложения недвижимости может показаться детской сказкой.

Вряд ли реформа произойдет раньше 2013 года — в 2012 году должны пройти выборы. Будем надеяться, что уроки монетизации льгот усвоены и резких изменений не будет. Опасение внушает только то, что монетизацию льгот проводило Минздравсоцразвития, а реформу налогообложения недвижимости будут делать Минфин и ФНС. Не всегда правая рука знает, что делала левая десять лет назад.