Подход к расчёту точки экономической безубыточности при принятии решения об изменении цены
Автор: Котельникова Н.В.
Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness
Статья в выпуске: 10-2 (92), 2022 года.
Бесплатный доступ
В статье предложен чек-лист финансового обоснования изменения цены на товары или услуги. Объектом исследования является показатель «точка экономической безубыточности»; предметом - подход к расчёту точки экономической безубыточности при повышении или снижении маржинальной прибыли среднего чека. Приведены примеры анализа чувствительности и эластичности исследуемого показателя. Представлен расчёт минимального объёма продаж в количественном и денежном выражении, при достижении которого экономически выгодно предоставлять скидки с цены товара.
Точка безубыточности, скидка, снижение цены, увеличение цены, торговая наценка, маржа, коэффициент валовой маржи
Короткий адрес: https://sciup.org/170196270
IDR: 170196270 | DOI: 10.24412/2411-0450-2022-10-2-22-26
Текст научной статьи Подход к расчёту точки экономической безубыточности при принятии решения об изменении цены
Информационная база исследования: книги экспертов [1 и др.], практический опыт автора в области консультирования по вопросам управленческого учёта. Данная статья является логическим продолжением исследования автора, начатым в [2], относительно практической применимости показателя точки безубыточности. В рамках данной статьи объектом исследования является показатель «точка безубыточности»; предметом - подход к расчёту точки экономической безубыточности в натуральном и денежном выражении при повышении или снижении маржинальной прибыли среднего чека. Формулы расчёта показателя «точка экономической безубыточности» в количественном и денежном выражении были представлены автором в [2]. Рассчитанные значения точки экономической безубыточности по рассматриваемым в статье скорректированным формулам позволят сделать финансовое обоснование изменения цен. Маркетинговые аспекты ценообразования не входят в предмет данного исследования. Метод исследования: измерение, которое заключается в определении количественного или денежного значения точки безубыточности при условии изменения цены на продаваемые бизнесом товары/услуги.
Результаты исследования. Ниже представлен чек-лист, которым рекомендуется пользоваться при принятии решений о корректировки цен.
Первое. Необходимо определить зависимость изменения точки экономической безубыточности в количественном и денежном выражении от снижения или по- вышения цены, то есть провести анализ чувствительности объекта исследования (табл. 1). На практике рекомендуется формировать аналитические таблицы в Excel. В таблице 1 данные в строках 1, 2, 4, 5 являются исходными параметрами, на основе которых рассчитываются значения остальных строк. Коэффициент валовой маржи, используемый для определения знаменателя точки безубыточности в денежном выражении, может быть рассчитан двумя способами – см. стр. 7 и 9 табл. 1. На практике следует выбрать тот способ, для расчёта которого есть релевантные данные в системе управленческого учёта. Например, в учётной системе могут собираться данные только по торговой наценки, или только по валовой марже.
Таблица 1. Драйверы показателя «точка экономической безубыточности»
|
Показатели |
базовый вариант |
снижение цены на 1% |
снижение цены и переменных затрат на 1% |
повышение цены на 1% |
повышение цены и переменных затрат на 1% |
||
|
1 |
Постоянные за траты |
тыс. руб. |
7 000 |
7 000 |
7 000 |
7 000 |
7 000 |
|
2 |
Минимальный требуемый размер экономической прибыли |
тыс. руб. |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
|
3 |
Совокупная маржинальная прибыль |
постоянные затраты «+» минимальный требуемый размер экономической прибыли |
|||||
|
тыс. руб. |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
||
|
4 |
Средний чек |
тыс. руб. |
5,00 |
4,95 |
4,95 |
5,05 |
5,05 |
|
5 |
Переменные затраты, приходящиеся на средний чек |
тыс. руб. |
(3) |
(3,00) |
(2,97) |
(3,00) |
(3,03) |
|
6 |
Маржинальная прибыль среднего чека |
средний чек «-» переменные затраты, приходящиеся на средний чек |
|||||
|
тыс. руб. |
2,00 |
1,95 |
1,98 |
2,05 |
2,02 |
||
|
7 |
Коэффициент валовой маржи |
маржинальная прибыль среднего чека «/» средний чек |
|||||
|
% |
40% |
39,4% |
40% |
40,6% |
40% |
||
|
8 |
Торговая наценка |
коэффициент валовой маржи «/» (1 «-» коэффициент валовой маржи) |
|||||
|
66,7% |
65% |
66,7% |
68,3% |
66,7% |
|||
|
9 |
Коэффициент валовой маржи, рассчитанный от торговой наценки |
1 «-» 1 «/» (1 «+» торговая наценка) или торговая наценка «/» (1 «+» торговая наценка) |
|||||
|
% |
40% |
39,4% |
40% |
40,6% |
40% |
||
Расчёты, представленные в таблице 1, позволяют понять, какие значения примут драйверы точки безубыточности: маржинальная прибыль среднего чека, коэффициент валовой маржи, торговая наценка при изменении цены и переменных затрат на 1%.
Второе. На основании данных таблицы 1, необходимо провести анализ чувствительности точки экономической безубыточности к изменению цены и переменных затрат. Пример анализа приведён в таблице 2.
Таблица 2. Расчётная эластичность точки экономической безубыточности при изменении цены и переменных затрат
|
Показатели |
базовый вариант |
снижение цены |
снижение цены и переменных затрат |
повышение цены |
повышение цены и переменных затрат |
|
|
1% |
1% |
1% |
1% |
|||
|
Вариант 1 |
||||||
|
Точка экономической безубыточности в количественном выражении |
кол-во чеков |
совокупная маржинальная прибыль «/» маржинальная прибыль среднего чека |
||||
|
5 000 |
5 128 |
5 051 |
4 878 |
4 950 |
||
|
Темп изменения рассчитанных значений точки безубыточности при изменении цены и затрат по сравнению с базовым вариантом |
2,6% |
1,01% |
-2,4% |
-0,99% |
||
|
Расчётная эластичность, изменение точки безубыточности в количественном выражении при изменении цены |
темп прироста точки безубыточности «/» темп прироста цены |
|||||
|
2,6 |
1,01 |
(2,4) |
(0,99) |
|||
|
Вариант 2 |
||||||
|
Точка экономической безубыточности в денежном выражении |
тыс. руб. |
совокупная маржинальная прибыль «/» коэффициент валовой маржи |
||||
|
25 000 |
25 385 |
25 000 |
24 634 |
25 000 |
||
|
Темп изменения рассчитанных значений точки безубыточности при изменении цены и затрат по сравнению с базовым вариантом |
1,5% |
0,0% |
-1,5% |
0,0% |
||
|
Расчётная эластичность, изменение точки безубыточности в денежном выражении при изменении цены |
темп прироста точки безубыточности «/» темп прироста цены |
|||||
|
1,5 |
0,0 |
(1,5) |
0,0 |
|||
Пример интерпретации данных табл. 2: при снижении цены на 1% точка экономической безубыточности в количественном выражении вырастет с 5000 средних чеков до 5128. Таким образом, при снижении цены на 1% необходимо увеличить план продаж на 128 средних чеков, или на 2,6%. При увеличении цены на 1% минимальный план продаж можно снизить не более чем на 2,4%. Если изменение цены будет компенсировано изменением переменных затрат, минимальный план продаж можно оставить «+/- 50» средних чеков от базового значения. При изменении цены на 1% точка экономической безубыточности в денежном выражении изменится на 1,5%. В ситуации, когда изменение цены будет компенсировано изменением переменных затрат, значение исследуемого показателя останется без изменений.
Третье. Необходимо сравнить данные расчётной эластичности (изменение безубыточного размера продаж при изменении цены) с рыночной эластичностью.
Расчётная эластичность показывает, как минимально должна измениться точка экономической безубыточности. Рыночная эластичность показывает, как менялся спрос на товары/услуги при изменении цены. Расчёт рыночной эластичности делается на основе данных управленческого учёта. Соответственно, если данных нет, то и расчёт эластичности невозможен, и принятие решение об изменении цены будет финансово необоснованным. Принимать решение об изменении цены выгодно с финансовой точки зрения только в том случае, если
-
- при снижении цены: рыночная эластичность будет больше расчётной. Например, по данным табл. 2 расчётная эластичность составляет 2,6. Рыночная (реальная) эластичность должна быть выше, тогда увеличение маржинальной прибыли, вызванное ростом объёма продаж, покроет снижение маржинальной прибыли, вызванное снижением цены на 1%;
-
- при повышении цены: рыночная эластичность будет меньше расчётной. Например, по данным табл. 2 расчётная эластичность равна минус 2,4. Рыночная (реальная) эластичность должна быть ниже; тогда рост маржинальной прибыли, возникший в результате повышения цены, покроет уменьшение маржинальной прибыли, которое возникнет в результате снижения объёма продаж из-за увеличения цены на 1%.
Четвёртое. При принятии решения о предоставлении скидки рассчитать безубыточный объем продаж на клиента в количественном или денежном выражении. Алгоритм расчёта в табл. 3 и 4. Пример анализа данных: если клиент сделает за рассматриваемый период времени 12 заказов или приобретёт товар на сумму 57,1 тыс. руб., ему можно предоставить скидку 5%.
Таблица 3. Аналитическая таблица исходных данных для расчёта точки безубыточно- сти с учётом снижения цены
|
Показатели |
базовый вариант |
скидка c базовой цены |
||||
|
5% |
10% |
15% |
20% |
|||
|
Совокупная маржинальная прибыль |
тыс. руб. |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
|
Средне ожидаемое количество заказов или клиентов |
кол-во |
500 |
500 |
500 |
500 |
500 |
|
Средне ожидаемая совокупная маржинальная прибыль на клиента |
совокупная маржинальная прибыль «/» средне ожидаемое количество заказов/клиентов |
|||||
|
тыс. руб. |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
|
|
Средний чек на один заказ |
тыс. руб. |
5,00 |
4,75 |
4,50 |
4,25 |
4,00 |
|
Переменные затраты, приходящиеся на заказ |
тыс. руб. |
(3,00) |
(3,00) |
(3,00) |
(3,00) |
(3,00) |
|
Маржинальная прибыль заказа с учётом скидки с цены |
средний чек заказа «-» переменные затраты, приходящиеся на средний чек заказа |
|||||
|
тыс. руб. |
2,00 |
1,75 |
1,50 |
1,25 |
1,00 |
|
|
Торговая наценка с учётом скидки |
маржинальная прибыль заказа «/» переменные затраты, приходящиеся на заказ |
|||||
|
% |
66,7% |
58,3% |
50% |
41,7% |
33,3% |
|
|
Коэффициент валовой маржи, рассчитанный от торговой наценки |
торговая наценка «/» (1 «+» торговая наценка) |
|||||
|
% |
40% |
36,8% |
33,3% |
29,4% |
25% |
|
Таблица 4. Расчёт точки безубыточности с учётом снижения цены
|
Показатели |
базовый вариант |
скидка c базовой цены |
||||
|
5% |
10% |
15% |
20% |
|||
|
Вариант 1 |
||||||
|
Точка экономической безубыточности с учётом скидки на за-каз/клиента |
кол-во |
средне ожидаемая совокупная маржинальная прибыль на клиента «/» маржинальная прибыль среднего чека с учётом скидки с цены |
||||
|
10 |
11,4 |
13,3 |
16 |
20 |
||
|
Объем продаж, с которого можно предоставить скидку клиенту |
кол-во |
точка экономической безубыточности с учётом скидки на клиента «/» (1 -процент скидки) |
||||
|
12 |
15 |
19 |
25 |
|||
|
Вариант 2 |
||||||
|
Точка экономической безубыточности с учётом скидки на за-каз/клиента |
тыс. руб. |
средне ожидаемая совокупная маржинальная прибыль на клиента / коэффициент валовой маржи с учётом скидки |
||||
|
50 |
54 |
60 |
68 |
80 |
||
|
Объем продаж, с которого можно предоставить скидку клиенту |
тыс. руб. |
точка экономической безубыточности с учётом скидки на клиента «/» (1 -процент скидки) |
||||
|
57,1 |
66,7 |
80 |
100 |
|||
Вывод. При принятии решения об изменении цены необходимо сравнивать расчётную и рыночную эластичность точки экономической безубыточности. Изме- нять цену выгодно только в том случае, если величина совокупной маржинальной прибыли останется на прежнем уровне или будет больше базового значения.
Список литературы Подход к расчёту точки экономической безубыточности при принятии решения об изменении цены
- Липсиц И.В. Коммерческое ценообразование. - М.: БЕК, издание 2-е, испр и доп., 2011. - 576 с.
- Котельникова, Н.В. Расчёт точки безубыточности с учётом минимального размера экономической прибыли // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2022. - №9 (91). - С. 107-110.
