Подходы и методы, используемые при проведении аналитических процедур
Автор: Сыромятникова О.В., Галицкая Ю.Н.
Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness
Статья в выпуске: 1-1 (71), 2021 года.
Бесплатный доступ
В данной статье рассмотрены подходы и методы, используемые в ходе аналитических процедур, применяемых аудитором в процессе системы внутреннего контроля организации. Охарактеризованы особенности риск-ориентированного подхода в ходе выполнения аналитических процедур, поскольку особое значение в анализе приобретает оценка непрерывности деятельности компании. В статье также определены условия и особенности применения аналитических процедур в зависимости от методов, которые они предусматривают.
Приемы, аналитические процедуры, методы, внутренний контроль, система внутреннего контроля, непрерывность деятельности, риски, анализ, аудит, информация, эффективность
Короткий адрес: https://sciup.org/170183038
IDR: 170183038 | DOI: 10.24411/2411-0450-2021-1054
Текст научной статьи Подходы и методы, используемые при проведении аналитических процедур
Согласно МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» цель аудитора состоит в том, чтобы выявить и оценить риски существенного искажения, как по причине недобросовестных действий, так и вследствие ошибки, на уровне финансовой отчетности и на уровне предпосылок, посредством изучения организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля организации, таким образом, обеспечивая основу для разработки и осуществления аудиторских процедур в ответ на оцененные риски существенного искажения [1].
Аналитические процедуры как метод предусматривают исследование выявленных отклонений или соотношений, которые противоречат прочей имеющейся информации или существенно расходятся с ожидаемыми показателями [2].
Аудитор или аналитик не может принять окончательное решение о потенциальных убытках для компании, полагаясь исключительно на процесс аудита, без учета бизнес-стратегий руководства, который замедляет или ускоряет жизненный цикл компании.
Подход, основанный на принципе непрерывности деятельности, состоит в том, что с момента регистрации юридического лица компания имеет возможность и цель осуществлять текущую деятельность, связанную с имущественной ответственностью.
Деятельность по управлению рисками также направлена на обеспечение финансовой устойчивости и непрерывности деятельности субъекта.
Особое внимание аналитиков в области обеспечения непрерывности бизнеса также связано с использованием подхода, основанного на оценке рисков, на основе реализации этого этапа плана аудита.
Подход МСА к аудиту, основанный на оценке риска, требует от аудитора получения разумной уверенности в том, что финансовая отчетность полностью отражает финансовое состояние предмета изучения [3].
Кроме того, расчеты на основе рисков позволяют оценить безопасность организации, выявить существующие угрозы, создать или изменить планы действий по их снижению и улучшить интеграцию действий в компании.
Учитывая потенциал угроз, ключом к управлению рисками является своевременное управление ими. Вот почему важно идентифицировать и оценивать тревожные симптомы и сигналы. Результаты этой оценки предоставляют менеджерам оценку деятельности организации для принятия мер по снижению связанных с этим рисков, исходя из предположения, что организация работает непрерывно, пока руководство не намеревается расформировать или перевести ее деятельность в другое русло.
Неопределенность - это недостаток информации, в некоторой степени связанной с пониманием или знанием событий, их изучением и масштабом событий.
Таким образом, оценка непрерывности бизнеса может быть сведена к оценке внешних и внутренних рисков, включая риск финансовой неустойчивости, неплатежеспособности или банкротства.
Исследователи широко применяют методы оценки непрерывности бизнеса, основанный на всестороннем анализе экономического состояния предприятия, включая финансовые, производственные и рыночные показатели [3].
Оценка финансового положения компании, как правило, предполагает изучение следующих показателей:
– показатели финансовой устойчивости;
– чистая прибыль и рентабельность;
– обязательства;
– кредиторская задолженность;
– кредитоспособность и вероятность банкротства.
Анализ использования ресурсов включает:
– оценку состояния основных средств;
– анализ оборачиваемости оборотных средств;
– оценку эффективности персонала.
Оценка внешней среды предполагает рассмотрение и оценку таких аспектов, как:
– рыночные условия;
– степень диверсификации поставок и продаж продукции;
– конкурентоспособность продукции.
В качестве примера достаточно простых количественных аналитических процедур можно привести анализ финансового состояния компании на основе коэффициентов. Более сложные формализованные процедуры включают анализ тенденций, анализ изменения, регрессионный анализ и моделирование.
В целом, специалист, проводящий исследования, будет использовать наиболее простые методы, если они помогут достичь цели. При этом следует отметить, что универсальных методов проведения анализа не существует. Каждый аналитик, исходя из опыта, квалификации, специфики деятельности компании, использует свой набор аналитических процедур и систему показателей.
Оценка потенциальной платежеспособности и масштабов будущей деятельности компании на основе сравнения текущих и предыдущих результатов не является показательной. Конечно, другие модели поведения компании можно определить, используя долгосрочный подход к установлению средних показателей (активов и пассивов) на основе тенденций их развития. Этот подход окажется дополнением к стандартным процедурам последующей оценки.
Кроме того, чтобы оценить стабильность деятельности компании в наступающем периоде, необходимо сосредоточить внимание не на коэффициентах текущей ликвидности, которые являются стандартным методом оценки непрерывности, а на будущих денежных потоках. Этот метод оценки платежеспособности представляет собой сравнение денежных потоков от текущей деятельности и обязательств, инвестиций и финансов по срокам погашения. Идея заключается в том, что с момента регистрации в качестве юридического лица предприятия имеет возможность и намерение осуществлять деятельность, которая покрывает обязательства активами.
Таким образом, аналитические процедуры выступают эффективными инструментами, сокращающими время субъекта анализа и затраты за счет формализации и интеграции контрольных функций, повышения эффективности системы внутреннего контроля и качества аудита.
Список литературы Подходы и методы, используемые при проведении аналитических процедур
- Международный стандарт аудита 513 "Аналитические процедуры". - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru
- Международный стандарт аудита 520 "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения". - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru
- Галицкая Ю.Н. Понятие и организация системы внутреннего контроля // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 1-1 (59). - С. 74-76.