Подходы к организации внутреннего контроля денежных потоков в бизнес-структурах в условиях санкций
Автор: Домишева М.И., Пивень И.Г.
Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness
Статья в выпуске: 9 (103), 2023 года.
Бесплатный доступ
В статье рассмотрены особенности подхода к организации внутреннего контроля денежных потоков в современных условиях. Подчеркнуто значение осуществления своевременного перераспределения денежных потоков и своевременного контроля такого перераспределения для всех бизнес-структур. Выделено особое значение такого контроля для бизнес-структур - участников государственно-частного партнерства. Обоснована важность участия внутренних аудиторов в осуществлении внутреннего контроля денежных потоков на всех его этапах и возможность проведения эффективного комплаенс - контроля и предотвращения финансовых нарушений.
Внутренний контроль, денежные потоки, бизнес-процессы, внутренний аудит, государственно-частное партнерство, комплаенс-контроль, форензик
Короткий адрес: https://sciup.org/170200152
IDR: 170200152 | DOI: 10.24412/2411-0450-2023-9-61-64
Текст научной статьи Подходы к организации внутреннего контроля денежных потоков в бизнес-структурах в условиях санкций
В современных условиях длительного кризиса и наращивания финансовых санкций в отношении России все сложнее становится бизнес-структурам в России планировать и осуществлять собственную предпринимательскую деятельность. Влияние негативных факторов на бизнес распространяется на все предпринимательские структуры независимо от их масштабов и видов деятельности. Это создает для бизнеса значимые угрозы и расширяет негативное воздействие на все направления его деятельности. Требует от бизнеса оперативной оценки характера влияния внешних факторов и оценки последствий для бизнеса, в т.ч. чтобы исключить и предотвратить возможное банкротство бизнес-структуры [1].
Сложившаяся ситуация в экономике влияет и на деятельность власти, на формирование текущей экономической политики государства и изменение спланированной ранее стратегии развития страны. Последние десятилетия в стратегии развития страны и регионов все больше делается акцент на взаимодействие власти и бизнеса, на развитие государственно-частного партнерства [2]. На национальном уровне ведется серьезная работа по формированию законодательной базы и изменению ее с учетом текущей ситуации в стране и в мире, а также закладываются основы для развития деятельности различных институтов в сфере государственно-частного партнерства [3]. Оценка эффективности деятельности региональных властей в последние годы уже проводится с учетом оценки развития государственно-частного партнерства (далее по тексту - ГЧП) в регионе. При этом, не все зависит от помощи государства и длительное время, которое требуется на изменение государственных регламентов взаимодействия и субсидирования бизнеса, требует сегодня от бизнеса серьезных собственных усилий для выявления рисков бизнеса и снижения их негативных последствий [4].
События последних лет и расширение финансовых санкций со стороны международных финансовых институтов, замораживание активов государства и исключение России из устойчивых платежнорасчетных мировых систем, заставляют бизнес пересматривать стратегии развития и подходы к внутреннему контролю. На первый план сегодня выходит контроль движения денежных средств и их источников, особенно в бизнес-структурах структурах-участниках ГЧП, т.к. они отвечают не только за эффективность собственного бизнеса, но и за обеспечение выполнения взятых на себя обязательств в рамках ГПЧ [5]. Актуальность организации внутреннего контроля денежных средств бизнеса в последние годы заставляет рассматривать вопрос гораздо шире, чем раньше. В сферу внутреннего контроля включаются денежные потоки, что позволяет учитывать и контролировать движение активов, финансовых ресурсов, как важных элементов финансового потока. Санкции требуют от бизнеса комплексного подхода к организации внутреннего контроля его денежных потоков. В силу этого, в научных работах последних лет все больше уделяется внимание не только внутреннему контролю движения активов и финансовых ресурсов, но и разработке подходов к их перераспределению с учетом специфики бизнеса и его масштабов [6]. Организация внутреннего контроля денежных потоков и его эффективность будут зависеть от принятых направлений управления денежными потоками. В таблице 1 представлены наиболее характерные направления в управлении денежными потоками с учетом оценки эффективности управления в различных направлениях. Рисунок составлен на основании обобщения научных исследований [6].
Таблица 1. Критерии эффективности и направления управления денежными потоками
Управление денежными потоками |
|
Основные направления |
Критерии эффективности |
Синхронизация денежных потоков |
Обеспечение финансового равновесия группы компаний в процессе стратегического развития |
Сокращение продолжительности производственного и финансового циклов, а также снижение потребности в капитале, обслуживающем хозяйственную деятельность предприятия |
Снижение риска неплатежеспособности организаций, входящих в корпоративную структуру |
Более рациональное использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников |
Ускорение оборота капитала в группе компаний Сокращение потребности корпоративной структуры в оборотном капитале |
Повышение ритмичности осуществления платежей |
Оптимизация операционного процесса корпоративной структуры |
Использование временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов в осуществлении финансовых инвестиций |
Получение дополнительной прибыли, генерируемой непосредственно денежными активами группы компаний |
С учетом выделенных направлений управления денежными потоками целесообразно разработать и направления внутреннего контроля с учетом особенностей и масштабов бизнес-структуры, а также специфики ее деятельности. Вместе с этим, необходимо учитывать требования нормативных документов России, чтобы наиболее оптимально совместить выполнение норм законодательных актов и интересы бизнеса. в Информационном сообщении № ПЗ-11/2013 Минфин России определил элементы внутреннего контроля, которые, по его мнению, позволят обеспечить эффективность внутреннего контроля: контрольная среда, проведение оценки рисков, разработка процедур внутреннего контроля, формирование информационной составляющей и обеспечение коммуникации в рамках внутреннего контроля, оцен- ка внутреннего контроля. При этом, подчеркивается, что все хозяйствующие субъекты должны осуществлять внутренний контроль в соответствии со ст. 19 федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Таким образом, организация эффективного внутреннего контроля в целом и в части контроля денежных потоков требует всеобъемлющего учета факторов, оценки их влияния и выделения наиболее критичных участков и наибольших рисков для бизнес-структуры. Для разработки и реализации такого подхода потребуются усилия не только руководства бизнес-структуры и специалистов финансов-аналитической сферы, но и других специалистов, обладающих знаниями в сфере учетно-контрольной деятельности. Помочь руководству могут аудиторы, как внешние аттестованные аудиторы, так и внутренние аудиторы, обладающие специальными знаниями и навыками в сфере финансового учета и контроля [7]. Участие внутренних аудиторов рассматривается Минфином России, как условие эффективного проведения мероприятий внутреннего контроля. Как показывает практика, уча- стие внутренних аудиторов в организации и осуществлении внутреннего контроля, позволит обеспечить нужную периодичность выполнения разработанных контрольных процедур, оперативную оценку результатов их выполнения и оценить достаточность контрольных действий, а так- же позволит получат оперативно данные для формирования и корректировки принятой стратегии развития бизнес-структуры [8, 9].
Представляется целесообразным разработать такой подход к внутреннему контролю денежных потоков, который будет предусматривать участие внутренних аудиторов на всех его этапах. Внутренний аудитор может выполнять дополнительную функцию визирования и подтверждения целесообразности совершения той или иной операции, связанной с денежными потоками, в рамках своих полномочий, т.е. логично предусмотреть форму подтверждения внутренним аудитором операции или сделки, в том числе и в части принятия решений о перераспределении денежных потоков бизнес-структуры. Такой подход позволит усилить и контроль с по- зиции выполнения норм законодательства (комплаенс-контроль) и предотвращения хищений средств и конфликта интересов собственников и работников (форензик), что особенно важно для бизнес-структур – участников ГЧП,
Таким образом, организация и осу- ществление внутреннего контроля денежных потоков на основе контроля их перераспределения и привлечения внутренних аудиторов к проведению контрольных процедур с учетом использования результатов их работы в разработке аналитической, стратегической составляющей управления бизнес-структурами позволит повысить эффективность такого контроля и эффективность деятельности бизнеса в целом.
Список литературы Подходы к организации внутреннего контроля денежных потоков в бизнес-структурах в условиях санкций
- Котлярова О.А., Бжассо А.А. Сравнительный анализ отечественных и зарубежных моделей оценки и прогнозирования вероятности банкротства компаний: необходимость их применения в России в современных условиях // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 9-1 (67). - С. 155-159. EDN: JHQAWV
- Пивень И.Г., Государственно-частное партнерство в стратегии управления социально-экономическим развитием региона // Научно-технические ведомости Санкт-Петербургского государственного политехнического университета. Экономические науки. - 2011. - № 2 (119). - С. 95-100. EDN: NTSDEH
- Пивень, И.Г. Государственно-частное партнерство в стратегическом управлении социально-экономическим развитием региона // Научно-технические ведомости Санкт-Петербургского государственного политехнического университета. Экономические науки. - 2014. - №6 (209). - С. 50-58. EDN: TDXDSN
- Бжассо А.А., Канюкова И.О. Содержание, методы бизнес-анализа и его роль в оптимизации бизнес-процессов // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2021. - № 3-1 (73). - С. 59-62. EDN: RPLBNJ
- Бжассо, А.А. Современные методы оценки эффективности управления компаниями в рамках государственно-частного партнерства // Экономика и предпринимательство. - 2019. - № 6 (107). - С. 780-784. EDN: INEUAB
- Гильмиярова М.Р. Разработка методики управления денежными потоками в корпоративной структуре // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. - 2015. - № 3 (26). - С. 115-125. EDN: UMKWBJ
- Грабивчук, В.Я., Пивень, И.Г. Риск-ориентированный внутренний аудит: сущность, условия применения и актуальность для предприятий сельского хозяйства // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 9-1 (67). - С. 121-123. EDN: UBDDLG
- Козюбро Т. И., Арутюнова А.А., Сафронова Я.М. Основные достоинства и недостатки модели стратегического планирования и управления Игоря Ансоффа // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2021. - № 4-1(74). - С. 190-193. EDN: EDPRJF
- Козюбро Т.И. Проведение мониторинга эффективности работы системы внутреннего контроля на примере ООО АК "Кубаньфинэксперт" / Т.И. Козюбро, М.В. Гельвих, А.А. Арутюнова // Поиск новых резервов экономического роста России в условиях трансформации мировой экономики: Материалы международной научно-практической конференции, Краснодар, 01 июня 2017 года / Под редакцией А.С. Молчана. - Краснодар: ФГБУ "Российское энергетическое агентство" Минэнерго России Краснодарский ЦНТИ- филиал ФГБУ "РЭА" Минэнерго России, 2017. - С. 96-103. EDN: ZCVBLJ