Подходы к организации внутреннего контроля денежных потоков в бизнес-структурах в условиях санкций

В современных условиях длительного кризиса и наращивания финансовых санкций в отношении России все сложнее становится бизнес-структурам в России планировать и осуществлять собственную предпринимательскую деятельность. Влияние негативных факторов на бизнес распространяется на все предпринимательские структуры независимо от их масштабов и видов деятельности. Это создает для бизнеса значимые угрозы и расширяет негативное воздействие на все направления его деятельности. Требует от бизнеса оперативной оценки характера влияния внешних факторов и оценки последствий для бизнеса, в т.ч. чтобы исключить и предотвратить возможное банкротство бизнес-структуры [1].

Сложившаяся ситуация в экономике влияет и на деятельность власти, на формирование текущей экономической политики государства и изменение спланированной ранее стратегии развития страны. Последние десятилетия в стратегии развития страны и регионов все больше делается акцент на взаимодействие власти и бизнеса, на развитие государственно-частного партнерства [2]. На национальном уровне ведется серьезная работа по формированию законодательной базы и изменению ее с учетом текущей ситуации в стране и в мире, а также закладываются основы для развития деятельности различных институтов в сфере государственно-частного партнерства [3]. Оценка эффективности деятельности региональных властей в последние годы уже проводится с учетом оценки развития государственно-частного партнерства (далее по тексту - ГЧП) в регионе. При этом, не все зависит от помощи государства и длительное время, которое требуется на изменение государственных регламентов взаимодействия и субсидирования бизнеса, требует сегодня от бизнеса серьезных собственных усилий для выявления рисков бизнеса и снижения их негативных последствий [4].

События последних лет и расширение финансовых санкций со стороны международных финансовых институтов, замораживание активов государства и исключение России из устойчивых платежнорасчетных мировых систем, заставляют бизнес пересматривать стратегии развития и подходы к внутреннему контролю. На первый план сегодня выходит контроль движения денежных средств и их источников, особенно в бизнес-структурах структурах-участниках ГЧП, т.к. они отвечают не только за эффективность собственного бизнеса, но и за обеспечение выполнения взятых на себя обязательств в рамках ГПЧ [5]. Актуальность организации внутреннего контроля денежных средств бизнеса в последние годы заставляет рассматривать вопрос гораздо шире, чем раньше. В сферу внутреннего контроля включаются денежные потоки, что позволяет учитывать и контролировать движение активов, финансовых ресурсов, как важных элементов финансового потока. Санкции требуют от бизнеса комплексного подхода к организации внутреннего контроля его денежных потоков. В силу этого, в научных работах последних лет все больше уделяется внимание не только внутреннему контролю движения активов и финансовых ресурсов, но и разработке подходов к их перераспределению с учетом специфики бизнеса и его масштабов [6]. Организация внутреннего контроля денежных потоков и его эффективность будут зависеть от принятых направлений управления денежными потоками. В таблице 1 представлены наиболее характерные направления в управлении денежными потоками с учетом оценки эффективности управления в различных направлениях. Рисунок составлен на основании обобщения научных исследований [6].

Таблица 1. Критерии эффективности и направления управления денежными потоками

С учетом выделенных направлений управления денежными потоками целесообразно разработать и направления внутреннего контроля с учетом особенностей и масштабов бизнес-структуры, а также специфики ее деятельности. Вместе с этим, необходимо учитывать требования нормативных документов России, чтобы наиболее оптимально совместить выполнение норм законодательных актов и интересы бизнеса. в Информационном сообщении № ПЗ-11/2013 Минфин России определил элементы внутреннего контроля, которые, по его мнению, позволят обеспечить эффективность внутреннего контроля: контрольная среда, проведение оценки рисков, разработка процедур внутреннего контроля, формирование информационной составляющей и обеспечение коммуникации в рамках внутреннего контроля, оцен- ка внутреннего контроля. При этом, подчеркивается, что все хозяйствующие субъекты должны осуществлять внутренний контроль в соответствии со ст. 19 федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Таким образом, организация эффективного внутреннего контроля в целом и в части контроля денежных потоков требует всеобъемлющего учета факторов, оценки их влияния и выделения наиболее критичных участков и наибольших рисков для бизнес-структуры. Для разработки и реализации такого подхода потребуются усилия не только руководства бизнес-структуры и специалистов финансов-аналитической сферы, но и других специалистов, обладающих знаниями в сфере учетно-контрольной деятельности. Помочь руководству могут аудиторы, как внешние аттестованные аудиторы, так и внутренние аудиторы, обладающие специальными знаниями и навыками в сфере финансового учета и контроля [7]. Участие внутренних аудиторов рассматривается Минфином России, как условие эффективного проведения мероприятий внутреннего контроля. Как показывает практика, уча- стие внутренних аудиторов в организации и осуществлении внутреннего контроля, позволит обеспечить нужную периодичность выполнения разработанных контрольных процедур, оперативную оценку результатов их выполнения и оценить достаточность контрольных действий, а так- же позволит получат оперативно данные для формирования и корректировки принятой стратегии развития бизнес-структуры [8, 9].

Представляется целесообразным разработать такой подход к внутреннему контролю денежных потоков, который будет предусматривать участие внутренних аудиторов на всех его этапах. Внутренний аудитор может выполнять дополнительную функцию визирования и подтверждения целесообразности совершения той или иной операции, связанной с денежными потоками, в рамках своих полномочий, т.е. логично предусмотреть форму подтверждения внутренним аудитором операции или сделки, в том числе и в части принятия решений о перераспределении денежных потоков бизнес-структуры. Такой подход позволит усилить и контроль с по- зиции выполнения норм законодательства (комплаенс-контроль) и предотвращения хищений средств и конфликта интересов собственников и работников (форензик), что особенно важно для бизнес-структур – участников ГЧП,

Таким образом, организация и осу- ществление внутреннего контроля денежных потоков на основе контроля их перераспределения и привлечения внутренних аудиторов к проведению контрольных процедур с учетом использования результатов их работы в разработке аналитической, стратегической составляющей управления бизнес-структурами позволит повысить эффективность такого контроля и эффективность деятельности бизнеса в целом.