Подходы к унификации учётной политики организации

Автор: Куватова Я.Я.

Журнал: Теория и практика современной науки @modern-j

Статья в выпуске: 5 (11), 2016 года.

Бесплатный доступ

В статье рассматривается возможность сближения учетных процессов, с целью снижения временных и финансовых затрат на ведение учета, однако, при разработке учетных политик приоритетным направлением должно оставаться реализация целей и задач налогового и бухгалтерского учета.

Унификация, оптимизация налоговых платежей, инвестиционная привлекательность организации, реализации дивидендной политики

Короткий адрес: https://sciup.org/140268955

IDR: 140268955

Текст научной статьи Подходы к унификации учётной политики организации

В Налоговом кодексе Российской Федерации определение учетной политики является путем систематизации понятийного аппарата российского налогового законодательства, а также рассматривается как предпосылка к систематизации требований к налоговой учетной политике. Учетная политика для целей бухгалтерского учёта и учётная политика для целей налогового учёта направлены на решение разнонаправленных задач, однако налоговое законодательство дает субъектам хозяйствования большую возможность выбора. Влиять на финансовые результаты в рамках учетной политики можно разными путями, например, регулированием оценок активов, распределением доходов и расходов между смежными отчетными периодами (эффект «налоговой экономии»). Именно унификация учётных политик даёт возможность по сближению бухгалтерского (финансового) и налогового учета, что является приоритетным направлением их взаимодействия.

В ряде случаев учетная политика для целей налогового учета содержит налоговую политику организации, являющуюся существенным элементом налогового планирования. В её основу может быть положена одна из следующих целей, преследуемых хозяйствующим субъектом:

• снижение временных и финансовых затрат на ведение учета;
• формирование двух показателей прибыли: максимальной бухгалтерской (для повышения инвестиционной привлекательности организации и реализации дивидендной политики) и минимальной налогооблагаемой (для оптимизации налоговых платежей).

Реализация первой цели достигается путем максимального сближения финансового и налогового учета. Методологическую основу их сближения составляет определение единых правил учета в пределах норм действующего бухгалтерского и налогового законодательства (в части оценки объектов учета и порядка признания), а организационно-техническую - технология ведения учета (организация документооборота, адаптация плана счетов к правилам главы 25 НК РФ, определение системы регистров).

Вторая цель достигается путем выбора вариантов учета, обеспечивающих в налоговом учете максимальную величину расходов, и минимальную - в бухгалтерском. В данном случае сближение финансового и налогового учета может быть обеспечено только рациональной организацией учетного процесса, основанной на адаптации плана счетов к правилам налогового учета.

Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета приведена в таблице 1.

Таблица 1

Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Амортизация основных средств
-линейный; -способ уменьшаемого остатка; -способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; -способ списания стоимости пропорционально объему продукции	-линейный; -нелинейный
Резервы
- на предстоящие расходы на оплату отпусков; - на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; - на выплату вознаграждений по итогам работы за год; - ремонт основных средств; Производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; - гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д.	- по сомнительным долгам; - по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию; - на предстоящие расходы на оплату отпусков; - на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; Статьи 266, 267, 324.1 НК РФ
Резерв по сомнительным долгам
Признается дебиторская задолженность,	Признается любая задолженность перед

которая не погашена в установленные договором сроки и не обеспечена гарантиями	налогоплательщиком, не погашенная в установленные сроки и не обеспечена залогом, поручительством, гарантией банка
Учет курсовой разницы
Отражать курсовую разницу необходимо в момент оплаты, а также на отчетную дату ( ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).	С 1 января 2015 г. из НК исчезло понятие суммовой разницы, а учет курсовой разницы в НУ совпадает с БУ.
Методы оценки сырья
- по средней стоимости; - по стоимости единицы запасов или товара; - ФИФО	С января 2015 г. методы оценки в НУ сравнялись с количеством методов в БУ. В НУ отменен метод ЛИФО.
Стоимость основных средств
Критерий, при котором имущество признается основным средством, составляет 40 000 рублей остался без изменений.	С 1 января 2016 г. амортизируемым будет считаться имущество, в том числе результаты интеллектуальной деятельности, первоначальная стоимость которых будет превышать 100 000 рублей, а не 40 000 как сейчас. Это коснется объектов, введенных в эксплуатацию с 01.01.2016г.

Как видно из сравнительной характеристики методов бухгалтерского и налогового учета, сближение учетных процессов, с целью снижения временных и финансовых затрат на ведение учета представляется возможным, однако, при разработке учетных политик приоритетным направлением должно оставаться реализация целей и задач налогового и бухгалтерского учета.

Список литературы Подходы к унификации учётной политики организации

Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть I от 31.07.1998 г.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Минфина России № 10бн от 06.12.2008 г.
Бодрова Т.В. Теория и методология формирования системы управленческого учета для целей налогообложения - Орел, 2010. - С. 86.
Налоговый учёт и аудит: состояние и развитие: монография / под ред. Н.Т. Лабынцева. - Ростов-на-Дону: РГЭУ (РИНХ), 2011. - С. 91.

Статья научная