Подводные камни при переходе на упрощенную систему налогообложения

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую, либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения представлены на рисунке 1.

Доход <150 млн.руб.

Сотрудники < 100 человек

Остаточная стоимость <150 млн. руб.

Рис. 1 . Условия применения упрощенной системы налогообложения

Отдельные условия для организаций:

• • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%

• • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

• • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы

Переход на УСН, дает право налогоплательщикам освобождение от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

Для организаций

• •    налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

• •    налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

• •    налога на добавленную стоимость.

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Для индивидуальных предпринимателей

• •    налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

• •    налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости;

• •    налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК

РФ) :

СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА

Отчетным периодом считается: квартал, полугодие,  9  месяцев, налоговый период, год.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства (рис.2).

• 1.    Уплата налога авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

• 2.     Заполнение и подача декларации по УСН

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)

• •      Организации - не позднее 31 марта года, следующего за

3.      Уплата налога по итогам года •      Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

истекшим налоговым периодом

•      Индивидуальные предприниматели- не позднее 30

апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

•      Индивидуальные предприниматели - не позднее 30

апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Рис. 2.Уплата налогов и авансовых платежей

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

• •    Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

  Есть еще другие ограничения для перехода на УСН в 2019 году. Предприятие (ИП) не должно также относиться к следующим категориям :

• • иностранные организации

• • их филиалы и представительства

• • казенные учреждения;

• • бюджетные учреждения.

• • банки

• • страховщики

• • негосударственные пенсионные фонды

• • инвестиционные фонды

• • профессиональные участники рынка ценных бумаг

• • ломбарды

• • занятые производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных)

• • игорный бизнес

• • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований

• • микрофинансовые организации

• • частные агентства занятости, предоставляющие персонал налогоплательщики, использующие ЕСХН участники соглашения о разделе продукции (СРП)

Исключаются также организации, имеющие филиалы, и организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Участники договора простого товарищества или договора доверительного управления могут выбрать только УСН 15% «доходы минус расходы».