Понятие банкротства и роль бухгалтерского баланса в его оценке

В условиях национальных кризисных явлениях экономики ключевым элементом финансового анализа является оценка вероятности наступления банкротства предприятия. Банкротство – это неизбежное следствие рыночной конкуренции. Чаще всего возникновение финансовых трудностей, способных привесит к банкротству, бывает связанно со структурной перестройкой экономики.

Значение банкротства заключается в том, что из рыночной экономики удаляются неплатежеспособные субъекты, что, в свою очередь, является неким лекарством для рынка, и дает возможность действующим субъектам предпринимательской деятельности преобразовать свои дела и вновь достичь финансовой стабильности.

Согласно Федеральному закону от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О несостоятельности (банкротстве)» под несостоятельностью по- нимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей [1]. Основные цели законодательства о банкротстве представлены на рисунке 1.

Источник: Составлено автором

Рисунок 1 – Цели законодательства о банкротстве

Автор считает, что неплатежеспособность организации на данный момент не говорит, о его банкротстве. Банкротство является результатом допущенных ранее ошибок и является постепенно созревающим понятием.

Но признавая, что термины «несостоятельность» и «банкротство» не являются тождественными, все же необходимо использовать двойной термин «несостоятельность (банкротство)», так в законе указывается, что эти понятия синонимы.

Но следует сказать, что основным признаком банкротства организации является ее неплатежеспособность, т.е. неспособность своевременно и полностью рассчитаться по своим обязательствам.

Юридический смысл признаков банкротства заключается в неспособности организации удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства не были исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Источниками информации для анализа банкротства предприятия в основном является следующая бухгалтерская отчетность:

• -    бухгалтерский баланс;

• -    отчет о финансовых результатах;

• -    приложения к ним: отчет о движении денежных средств; приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета [3];

• -    другие формы отчетности, такие как данные аналитического и первичного управленческого учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

На основе данных бухгалтерского баланса, можно с достаточной степенью вероятности оценить эффективность размещения собственного капитала, достаточность собственных средств для ведения текущей хозяйственной деятельности и перспективу ее развития, оценить необходимость и эффективность привлечения заемных средств, их размер и структуру.

Изучение показателей баланса дает возможность внешнему пользователю, в зависимости от его целей, принять обоснованное решение [5]:

• -    о целесообразности и условиях сотрудничества с компанией как с партнером;

• -    о целесообразности приобретения акций (долей) данной организации и ее активов;

• -     о степени кредитоспособность компании как заемщика;

• -     оценить свои возможные риски;

• -     принять другие решения.

Так как бухгалтерский баланс показывает имущественное и финансовое положение компании на определенный момент времени, то для полноценного анализа финансово - хозяйственной деятельности необходимо проанализиро- вать формы бухгалтерской и финансовой отчетности содержащие сведения об изменении основных показателей за отчетный период.

Основные задачи анализа:

• 1.    разработать конкретные мероприятии, имеющие направление на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

• 2.    своевременно установить и устранить недостатки в финансовохозяйственной деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности;

• 3.    спрогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя, главным образом, из реальных условий хозяйственной деятельности, но также и из наличия собственных и заемных ресурсов, разработать модели финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов [3].

Анализ банкротства предприятия делится на внутренний и внешний. Они существенно различаются по своим целям и содержанию.

Источник: [4]

Рисунок 2 – Содержание и цель внутреннего и внешнего анализа банкротства предприятия

Анализируя рисунок, можно сделать вывод, что банкротство возникает вследствие воздействия различных факторов как внешней, так и внутренней среды. Редко встретишь, когда банкротство возникает в следствии влияния только внутренней или только внешней среды. Зачастую это происходит в совокупности влияния как внешних, так и внутренних факторов. Примеры внутренних факторов представлены на рисунке 3.

Рисунок 3 – Внутренние факторы, влияющие на банкротство предприятия

Так же не маловажно влияние внешних факторов, которые могут привести к банкротству предприятия. Некоторые из них представлены на рисунке 4.

Источник: Составлено автором

Рисунок 4 – Внешние факторы, влияющие на банкротство предприятия

К внешним факторам также относятся такие экономические факторы, как рост цен на ресурсы, нестабильность финансовой системы [8]. Такие политические факторы, как изменение условий экспорта и импорта, несовершенство законодательства в области предпринимательской деятельности, в области анти-мономольной политики и прочие проявления регулирующей функции государ-ства[ 8].

По мнению большинства авторов, в финансовый анализ банкротства предприятия включаются блоки, представленные на рисунке 5.

Анализ бухгалтерской отчетности

-----------F	Общая оценка структуры активов и их источников
	Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности
	Анализ финансовой устойчивости
F
	Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов на предприятии и определение типа финан-
	Анализ деловой активности
	Анализ рентабельности предприятия
	Анализ вероятности банкротства

Источник: [7]

Рисунок 5 – Этапы анализа бухгалтерской отчетности

Таким образом, можно сделать вывод, что современная экономическая наука имеет большое количество разнообразных методов и приемов прогнозирования финансовых показателей, в том числе и в плане оценки возможного банкротства.