Понятие и экономическая сущность доходности предприятия

Многоплановое значение доходности предприятия приобретает все большую значимость в условиях усиливающейся конкуренции. Производственные предприятия вне зависимости от формы организационно-правовой деятельности получает экономическую свободу действий и может на свой выбор выбирать, каким образом, в каких направлениях, в каком размере использовать и делить доходы в результате выплат всех платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

Результативность эффективности деятельности предприятия в виде повышения доходности будет являть стратегической и тактической целью любого производственного процесса. Именно полученная предприятием доходность направляется на расширение воспроизводственного процесса, обновление основных производственных фондов, выполнение программ социального развития. Показатели доходности являются ключевыми факторами при оценке и выборе альтернативных инвестиционных программ, мероприятий по снижению производственной себестоимости, выборе ассортимента производимой продукции.

Доходность в настоящее время приобрела важнейшую, ведущую роль в новом производственном и финансовом механизме управления финансовоэкономическим развитием предприятия.

Уровень доходности служит базой финансовой устойчивости и обеспечения прибыли и рентабельности производственных предприятий.

Показатель доходности производственной деятельности имеет два аспекта, которые выражаются в виде объема произведенной продукции и видов работ и их себестоимость. Следовательно, доходность выражает итоговый результирующий показатель развития предприятия как интенсивного характера, так и экстенсивного. Экстенсивное развитие предприятия происходит вследствие увеличения объема производимой продукции и экономного использования материальных и нематериальных ресурсов от уменьшения составляющих калькуляционных статей производственной себестоимости. Элементами снижения производственных затрат могут выступать затраты на оплату труда производственных рабочих по сдельной системе оплаты труда, социальные отчисления на нее в бюджетные и внебюджетные фонды, амортизационные начисления, расходы на производственные энергетические и тепловые ресурсы.

Структура и форма планирования доходности и производственной себестоимости лежит в компетенции руководителей собственников предприятия. Если в советское время планы и объемы производства спускали из министерств, то в настоящее время предприятия эти вопросы решают самостоятельно и их никто не контролирует, кроме налоговых органов на правильность определения налогооблагаемой базы. Уменьшение объема производства происходит более высокими темпами в ситуации понижения объема производимой продукции и ее дальнейшей, чем падение доходности предприятия. При окладной системе оплаты труда сотрудников происходит экономия на постоянных расходах в нормальных условиях. Но в условиях увеличивающегося темпа инфляции этот негативный фактор усугубляется, так как эта экономия превращается в перерасход, увеличивая тем самым производственную себестоимость [3].

Доходность предприятия представляет собой поступления денежного и не денежного характера по результатам деятельности производственного и непроизводственного характера. Доходность предприятия отражает результативность производственно-финансовой деятельности и рассчитывается путем вычитания из стоимости проданной продукции или оказанных услуг и понесенными издержками.

Можно сделать вывод, что доходность предприятия представляет собой сумму денежных средств, которая на законном основании и постоянно поступает за проданные товары и услуги и расходуется по усмотрению руководства предприятия. Доходность предприятия характеризуется следующими моментами [5]:

• -    доходность поступает на предприятие в денежном виде;

• -    поступление доходности должно быть регулярным;

• -    законные основания поступления доходности.

По определению Степанчук А.А. «доходность предприятия представляет собой оценку результативности деятельности в денежном выражении любого субъекта хозяйственной деятельности разнообразных организационно-правовых форм» [5]. Эта трактовка понятия доходности предприятия наиболее подходящее к современным условиям, так как в доходность не входят поступления тех субъектов, которые не принимают участия в производст- венной или финансовой деятельности. Такими поступлениями могут быть денежные поступления в виде платежей из бюджета всех уровней на возвратной основе.

Доходность предприятия классифицируется по способу, структуре, очередности, периодичности и источнику поступления. Доходность может получена физическим лицом, производственной организацией, государственной структурой в форме наличного или безналичного расчета. Кроме того, доходность получается субъектом хозяйствования от производственной или непроизводственной деятельности. Необходимо учесть, что доходность может поступить как единоразово, так и на постоянной основе с периодической регулярностью, а может быть получена по строгой очередности, например, в процессе ликвидации предприятия.

Теории экономистов утверждают, что доходы в масштабе экономики страны совершают круговые движения, т.е. они поступают физическим или юридическим лицам в процессе обмена на результаты производственной деятельности, такие как труд, земля, капитал и предпринимательская деятельность.

В процессе обмена продукты потребления или услуги трансформируются в определенные доходы субъектов деятельности, которые их произвели или оказали. Частично полученные денежные средства идут на воспроизводство технологических процессов и хозяйственной деятельности, что будет способствовать получению доходности в будущем. В свою очередь, государственные структуры и бюджет получат поступления в виде денежных доходов. А государственная распределительная система создаст условия и субсидирует некоторые производственные предприятия в целях эффективного функционирования экономики страны. Эти условия помогут предприятиям не только повысить свою доходность, но и в большем размере осуществлять налоговые отчисления в федеральный и региональный бюджеты.

Одним из главных рычагов регулирования производственной деятельности предприятий через систему налоговых отчислений на государственном уровне в совре- менных условиях рынка выступает доходность. Система расчета налоговых отчислений и налогооблагаемой базы зависит от структуры, порядка и объема получаемой доходности предприятия.

В настоящее время большинство производственных организаций и промышленных групп заключают договора на поставку сырья и материалов с постоянными поставщиками. В таком случае доходность этих субъектов напрямую зависит от уровня себестоимости поставляемых товаров или услуг. В свою очередь, себестоимость продукции суммируется из расходов, которые приняли участие в производственном процессе в виде материальны ресурсов, оплаты труда и социальных отчислений на нее, амортизации основных производственных фондов и других затрат на ее производство и сбыт.

В настоящее время наблюдается динамика увеличения расходов на производство продукции или услуг, которые включаются в цеховую себестоимость. И это обстоятельство уменьшает доходность производственного предприятия. В результате этого возникает неопределенность в плане разделения затрат, которые либо будут отнесены на производственную себестоимость, либо вычисляются из финансового результата и других аналогичных источников [1].

С точки зрения налогового законодательства, правильного осуществить ряд затрат из доходов организации, которые остаются в ее распоряжении после выплаты всех обязательных платежей и налоговых отчислений. Если эти расходы исключить из производственной себестоимости производимого товара, то это простимулирует увеличение итоговых экономических и финансовых показателей деятельности организаций, уменьшению отпускных цен, повышению доходности, рациональному потреблению материальных ресурсов, и в тоге, увеличению стимула к получению большей доходности.

Немаловажный интерес в процессе расчета налоговых платежей и налогооблагаемой базы служит поступление, распределение и структура доходности предприятия.

Максимальный уровень доходности представляет главную задачу всех производственных предприятий, организаций и предпринимателей. Получение максимально возможной суммы доходности имеет свои ограничения:

• 1)    затраты в результате производственного процесса;

• 2)    ограничение платежеспособного спроса на товар.

Нередко перед предприятиями возникают непредвиденные случаи, которые ставят в первую очередь разрешение вопросов, которые отличаются от стратегических целей по получению максимальной доходности. Этими ситуациями могут быть, например, существенное уменьшение цен для расширения рынков сбыта или разработка дорогих мероприятий по сбыту новых производственных товаров для увеличения числа продаж. Необходимо отметить, что эти мероприятия носят стратегический характер и конечной их целью служит увеличивающееся число продаж, что в свою очередь, повысит доходность предприятия.

Доходность любого предприятия ограничивается затратами на производство продукции или работы. Но выявит и просчитать затраты можно с разных точек зрения. С одной стороны, метод расчета экономиста, который планирует и составляет прогнозы на будущее. С другой стороны, точка зрения бухгалтера, деятельность которого ориентирована на правильность составления отчетности и своевременного отнесения затрат при учете налога на прибыль и отчет о финансовых результатах.

На предприятии все виды материалов и ресурсов имеют ограничение, поэтому необходимо принять решение о выпуске товара и использовать эти ресурсы на его производство при отказе от другого продукта. Ограниченность ресурсов в производственном процессе предполагает, что все расходы являются альтернативными издержками. Таким образом, расходы и использование какого-либо вида из ресурсов при производстве продукции выражают ценностную характеристику при оптимальном из всех стратегий и путей их ис- пользования. Складывается ситуация, когда в условиях ограниченности ресурсов необходимо выбрать эффективный альтернативный вариант использования этих ресурсов для получения максимальной доходности предприятия [2].

Доходность рассчитывается как разность между выручкой и затратами, поэтому необходимо производить правильность расчетов. То есть величину выручки необходимо сопоставить с величиной затрат в разных производственных объемах продукции и при различном ассортименте. Но кроме этого существует, и другая методика расчета путем сопоставления показателей по валовому объему выпуска или провести анализ по максимальным предельным показателям.

Результат сопоставления валовых затрат и валовой доходности диктует неоднозначный ответ. Нужно производить товар в таком объеме, когда разность между валовой доходностью и валовыми затратами будет составлять максимальную величину. Но необходимо учитывать, что валовые затраты делятся на переменные и постоянные. Причем постоянные затраты на недлительном интервале времени не зависят от объема производства продукции и будут рассчитываться на том же уровне, если производства не будет вообще. Таким образом, если предприятие по некоторым обстоятельствам ликвидируется до того момента как произведет какой-либо объем продукции до точки безубыточности, то возникшие постоянные затраты непосредственно переведутся в категорию убытков. Может возникнуть ситуация, когда издержки имеют гораздо больший размер, а доходность получилась меньше запланировано объема, тогда предприятие не сможет перекрыть переменные затраты, и оно будет вынуждено ликвидироваться и обанкротиться.

В течение длительного времени понесенные затраты имеют статус переменных, и производственное предприятие должно их покрыть в обязательном порядке. В таком случае возникшие убытки в краткосрочной перспективе могут быть компенсированы увеличенными доходами в более ранние или более поздние периоды. Такое положение дел может возникнуть в ряде следующих ситуаций: при некоторой сезонности производства и реализации продукции, специфики продажи товаров, а также во время реорганизации и модернизации производственного процесса. Например, во время запуска и налаживания производства нового продукта убытки вполне закономерная вещь, но на стадии подъема и зрелости продукта производство резко набирает динамику повышения, и тогда реализация этого товара компенсирует предыдущие убытки. Важно помнить, что при любом процессе и стадии производства уровень доходности должен быть больше суммы понесенных затрат.

Посредством сравнения предельной доходности и предельных затрат рассчитывается соотношение между этими величинами посредством предельных коэффициентов. Если расходы от производства единицы продукции меньше, чем полученная доходность, то этот товар имеет целесообразность к производству. Тогда в ходе анализа выявляется, что при таком производстве продукции валовая доходность повышается в гораздо большем размере, чем суммарные затраты. На краткосрочном интервале времени предприятие будет иметь эффект при производстве объема продукции, когда валовая доходность больше валовых затрат.

Изначально предельная доходность больше предельных расходов. Затем возникнет ситуация в соответствии с жизненным циклом товара, когда будет производиться количество продукции с равным показателем доходности и затрат. При планомерном увеличении объема производства валовые затраты будут больше валовой доходности, и тогда суммарный показатель чистого дохода станет снижаться. Следовательно, любому предприятию вне зависимости от степени и вида конкуренции, необходимо руководствоваться рыночным постулатом. Предприятие получает большую доходность при тех объемах производства, при которых валовые затраты равняются валовой доходности.

Линия предельной доходности совпадает с линией цен в условиях совершенной конкуренции, так как с позиции отдельно- го предприятия спрос на его товар эластичен абсолютно. Таким образом, можно сделать вывод, что нет необходимости снижать цену при условиях повышения объемов производства и реализации продукции. Таким образом, закономерность увеличения доходности реализуется через следующее условие. Предприятие сможет получить максимальную доходность в результате производства такого объема продукции, которое гарантирует существование условия равенства валовых затрат стоимости единицы товара. В условиях несовершенной конкуренции цена выше валовой доходности, но, тем не менее, закон получения большей доходности оста-етсяв силе.

Доходность предприятия суммируется из выручки от реализации продукции, основных производственных фондов и дру-

Вр = р • q, где Вр - выручка от реализации;

Р - цена единицы продукции;

q - количество проданной продукции.

Соотношение из зависимости показывает, каким образом уровень валового дохода будет находиться в зависимости от цены продаж (Р) и объема реализованной продукции (q). В свою очередь, количество проданных товаров (величина спроса) будет завесить от уровня цены. На практике эта зависимость может быть эластичной, неэластичной и единичной, причем каждой из зависимости соответствует определенный коэффициент эластичности: в гого материального и нематериального имущества. Кроме того, в сумму доходности входят денежные поступления от прочих видов деятельности. Упитывая и практический и теоретический аспект, эта величина доходности называется валовой. Доходность от реализации представляет собой валовую выручку от реализации продукции и выполнения работ. Кроме того, доходность делится на среднюю и предельную. Предельная доходность и средняя доходность вносят свой вклад при анализе производственной и финансовой деятельности организации.

Валовой доход, который получает производственная организация от вида деятельности по реализации продукции, вычисляется по нижеприведенной формуле [3]:

первом случае он больше единицы, во втором - меньше, в третьем - равен единице.

Физический смысл этих коэффициентов состоит в том, что при коэффициенте эластичности К э >1 изменение цены на один процент приводит к изменению спроса более чем на один процент: при К э =1 изменение цены на один процент приносит один процент изменения величины спроса; при К э <1 изменение цены на один процент вызывает изменение продаж менее чем на один процент.

Таблица 1. Влияние ценовой эластичности спроса на общую выручку (доход)

Величина коэффициента	Качественное определение эластичности спроса	Количественная характеристика эластичности спроса	Влияние на общую выручку
			повышение	снижение
Кэ>1	Эластичный или относительно эластичный спрос	Процентное изменение количества спрашиваемого товара превышает % изменения цены	Выручка уменьшается	Выручка увеличивается
Кэ=1	Единичная эластич ность спроса	Процентное изменение количества спрашиваемого товара равно процентному изменению цены	Выручка  не изменна	Выручка  не изменна
Кэ<1	Неэластичный спрос	Процентное изменение количества спрашиваемого товара меньше процентного изменения цены	Выручка уве личивается	Выручка сни жается

Ориентиром, указывающем на то, когда выручка начнет уменьшаться при снижении цены, является изменение среднего и предельного доходов.

Средний доход представляет собой величину, получаемую от продаж одной единицы товара в среднем за рассматриваемый период [1]:

AR = ^{Bp q} ,

где Вр - валовой доход;

q - количество проданного товара;

AR - средний доход.

Иными словами, средний доход за определенный период равен средней цене единицы товара за этот же период.

Предельный доход принимается как приращение валового дохода Вр при увеличении реализации товара на одну единицу [2]:

MR = Bp(q) q

Он по существу, показывает эффект от увеличения или уменьшения объема реализации товара, т.е. направление изменений в доходе предприятия в результате принимаемых решений по изменению динамики продаж. Предельный доход является фундаментальным понятием рыночной экономики, поскольку он характеризует приращение дохода в результате увеличения или уменьшения реализации на одну единиц и позволяет предприятию ориентироваться на рынке.

Доходность предприятия суммируется из выручки от реализации продукции, основных производственных фондов и другого материального и нематериального имущества. Кроме того, в сумму доходности входят денежные поступления от прочих видов деятельности. Упитывая и практический и теоретический аспект, эта величина доходности называется валовой. Доходность от реализации представляет собой валовую выручку от реализации продукции и выполнения работ. Кроме того, доходность делится на среднюю и предельную. Предельная доходность и средняя доходность вносят свой вклад при анализе производственной и финансовой деятельности организации.

Чтобы судить о величине дохода, следует различать его «номинальное» и «реальное» выражение.

Номинальный доход - это сумма денег, поступающая в личное распоряжение получателя.

Реальный доход - это то количество товаров и услуг, которое можно приобрести на данный номинальный доход. Номинальный доход может быть фиксированным (неизменным), а может уменьшаться и расти.

Фиксированный доход. Хотя получатель дохода обладает множеством потребностей, превращение их в реальный платежеспособный спрос на соответствующие товары зависит от ряда факторов, прежде всего - от цен на товары, входящие в индивидуальный потребительский набор, и от величины номинального дохода. Понятно, что изменение соотношения цен в наборе избираемых товаров вызывает изменение платежеспособного спроса (статей расходов) даже при фиксированной величине номинального дохода.

Доход, валовой - исчисленный в денежном выражении суммарный годовой доход предприятия (фирмы), полученный в результате производства и продажи продукции, товаров, услуг. Валовой доход определяется как разность между денежной выручкой от продажи товаров и материальными затратами на их производство.

Доход маржинальный - превышение выручки с продаж над совокупными пере- менными затратами (издержками) относя- ния от продажи основных средств и иных щиеся к определенному уровню продаж (объему производства); может рассчиты- активов, отличных от денежных средств продукции, товаров; проценты, получен- ваться и как удельная величина в расчете ные за предоставление в пользовании де- на цену единицы продукции: этот показатель широко используется в анализе поведения себестоимости и расчет цен.

Доход облагаемый – часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. Облагаемый доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законов скидок и льгот.

Доход предпринимательский – часть прибыли, остающаяся у функционирующего предпринимателя после уплаты налогов.

Доход совокупный – разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлив, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, и другие затраты.

Операционный доход – операционными доходами являются: поступления, связанные предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности: поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, поступле- нежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Таким образом, результативность эффективности деятельности предприятия в виде повышения доходности будет являть стратегической и тактической целью любого производственного процесса. Именно полученная предприятием доходность направляется на расширение воспроизводственного процесса, обновление основных производственных фондов, выполнение программ социального развития. Показатели доходности являются ключевыми факторами при оценке и выборе альтернативных инвестиционных программ, мероприятий по снижению производственной себестоимости, выборе ассортимента производимой продукции.

Доходность в настоящее время приобрела важнейшую, ведущую роль в новом производственном и финансовом механизме управления финансовоэкономическим развитием предприятия. Уровень доходности служит базой финансовой устойчивости и обеспечения прибыли и рентабельности производственных предприятий.