Понятие и состав денежных средств организации

Сущность денег заключается в том, что они служат самым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

В экономической литературе существуют различные мнения относительно определений денежных средств. Сердюк В.Н. пишет, что «денежные средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности» [1]. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения легко реализуемые в ценные бумаги и требования на получения денежных средств. Наиболее точное и полное определение дает большой экономический словарь: «Денежные средства - средства в отечественной и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах» [3].

В процессе выполнения сметы доходов и расходов учреждения вступают в денежные отношения, которые осуществляются в двух формах, представленных на рисунке 1.1. Такая группировка расчетов связано с их разной экономической сущностью, документооборотом, видами и методами финансового и банковского контроля.

Рис. 1.1 Формы денежных средств

Под наличными расчетами понимают платежи наличными денежными средствами организаций (предпринимателей) и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по операциям, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества.

Безналичный расчет - платеж, который осуществляется без использования наличных денег, то есть зачисление денег на банковский счет получателя с банковского счета плательщика проходит через банк. Безналичные расчеты проводят через банк, при помощи клиринговых расчетов, взаимозачетов, чеков, кредитных карточек, векселей.

Денежные суммы в основном должны храниться в учреждениях банка и незначительные суммы - в кассе организации. Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми распространенными в организации. Проведение инвентаризации кассы направлено на проверку сохранности денежных средств и ценностей, находящихся в ней. При этом может обнаружиться расхождение фактического наличия денежных средств с их учетными данными [4].

Процедура проводится на основании приказа, распоряжения или постановления руководителя организации. Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия, в состав которой включаются главный бухгалтер и кассир, являющийся материально ответственным лицом.

Проведение ревизии в организации - это последовательный процесс, который начинается с подготовки к проведению и заканчивается проверкой устранения нарушений и недостатков, выявленных во время предыдущей ревизии [2].

Ревизию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

Строгое соблюдение кассовой дисциплины гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины со стороны внешних контролирующих структур.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ [5].

Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время. При использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

• 1.    В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).

• 2.    В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что важную роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов. Для этого все организации вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства. В связи с этим руководитель предприятия организует кассу.