Понятие и способы налогового планирования

На сегодняшний день тема моей статьи является актуальной, т. к. важно правильно понимать, что такое налоговое планирование. В своей статье я хочу рассказать подробнее об этом, а так же для чего оно нужно, его сущность, какие бывают способы налогового планирования и принципы.

Налоговое планирование это одна из важнейших составных частей финансового планирования организации. Его сущность заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации , для того что бы минимизации налоговые платежи. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

В специальной литературе налоговое планирование определяется как систематическая деятельность налогоплательщика, направленная на изучение и использование налоговых методов, предусмотренных налоговым законодательством [2].

Понятие налогового планирования - это такая организация деятельности налогоплательщика, которая наиболее оптимальным с налоговой точки зрения способом позволяет оптимизировать налоговые обязательства налогоплательщика правомерными способами и средствами. Все это происходит путем разработки и применения специальных методов и приемов. Другими словами налоговое планирование можно назвать законной налоговой оптимизацией.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.

Долгосрочное налоговое планирование - использование налогоплательщиком таких приёмов и методов, которые уменьшают его налоговые обязательства в течение длительного времени или в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Стратегическое (долгосрочное) планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений.

Элементы данного вида планирования:

• - выбор наиболее выгодного с точки зрения налогообложения места расположения организации, её структурных подразделений и руководящих органов;

• - выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры.

Текущее налоговое планирование - совокупность методов, дающих налогоплательщику возможность уменьшить налоговое бремя в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной хозяйственной ситуации.

Элементы текущего планирования:

• - использование налоговых льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства;

• - использование оптимальных форм договоров;

• - разработка учетной политики для целей оптимизации налогообложения.

Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» не совсем уместен, так как абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия.

Налоговое планирование это целая система комплексных мер, которая объединяет все направления деятельности предприятия. Это система состоит из правил и принципов. Хотелось бы более подробно рассказать о принципах налогового планирования.

Основополагающий принцип - неукоснительное и строгое соблюдение требований действующего законодательства при исчислении и уплате налогов, или принцип законности. Налоговое планирование исключает применение каких-либо форм уклонения от налогов. Принцип законности -это определяющий фактор, который позволяет разделить понятие «налоговое планирование» от понятий «избежание налогов», «уход от налогов», «уклонение от налогов» и прочих незаконных методов. Если предприятие будет игнорировать данный принцип, то это может ему дорого обойтись. С введением в действие части первой НК РФ ответственность за налоговые правонарушения стала самостоятельным и полноценным видом юридической ответственности. Кроме налоговой ответственности, определяемой НК РФ, субъектом которой являются только непосредственно сам налогоплательщик, за нарушения законодательства о налогах и сборах предусмотрены также административная и уголовная ответственность должностных лиц.

Второй принцип налогового планирования - принцип оперативности. Разработанная предприятием налоговая политика должна своевременно корректироваться с учетом всех изменений в действующем законодательстве, и прежде всего в системе налогообложения. Причем уточняться должны не только основные направления налоговой политики, но и виды хозяйственных операций, а в отдельных случаях и направления хозяйственной деятельности фирмы.

Принцип оперативности предполагает учет не только изменений внешней среды, но и представлений предприятия о своих внутренних приоритетах, ценностях и возможностях. Если такие изменения не будут учитываться, запланированный и полученный результат может оказаться никому не нужным.

Третий важный принцип налогового планирования - принцип оптимальности. Он состоит в том, что применение механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, не должен причинять ущерб стратегическим целям предприятия, интересам его собственников. Налоговое планирование - не самоцель, а лишь средство для решения поставленных задач: поддержание оптимального соотношения, разумного равновесия между величиной налоговых платежей и величиной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для осуществления его финансовой, инвестиционной политики, расширения текущей деятельности.

Подводя итог, хотелось бы дать более краткое и понятное определение налогового планирования - это целесообразные действия налогооблагаемого, направленные на уменьшение его налоговых трат, которые он производит в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.