Понятие, классификация и порядок расчета таможенных платежей

Одной из основных функций таможенных органов Российской Федерации является фискальная функция. Фиском (от латинского fiscus, букв - корзина) в Древнем Риме именовалась военная касса, в которой находились под охраной деньги, предназначенные к выдаче солдатам. С конца первого века до н. э. фиском стали называть частную казну императора, находившуюся под ведением чиновников и пополнявшуюся доходами с императорских провинций. Фискальная функция является одной из значимых налоговых функций на ряду с регулирующей, социальной и контрольной. С помощью фискальной функции формируются финансовые ресурсы государства и создаются материальные условия для его нормального функционирования. Если говорить о фискальной функции с позиции, как о функции налогов, то следует отметить основную ее цель - это обеспечение стабильной доходной базы бюджета, формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, аккумулирование средств в бюджете государства для выполнения целевых и общегосударственных программ. Прочие функции налогообложения являются производными от фискальной функции.

Формирование федерального бюджета осуществляется за счет взымания таможенных платежей- с участников внешнеэкономической деятельности, при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ЕАЭС. Доходы аккумулируются и распределются между бюджетами членов ЕАЭС.

В системе внешнеэкономических связей одним из основных регуляторов являются таможенные платежи, они обеспечивают немалую часть доходов государства, а также определяют роль страны в международном разделении труда.

Необходимым условием стабильного существования государства и важным фактором экономического развития сильного государства является эффективная система таможенных платежей. Основной ролью таможенных платежей является регулирование баланса в торговле и во всей торговопромышленной деятельности. Одним из основных условий операции внешнеторговой деятельности является уплата таможенных платежей

В российской научной и учебной литературе проводятся часто научные дискуссии по поводу определения «таможенные платежи».

Таможенная пошлина - это обязательный платеж, взымаемый таможенными органами, при процессе перемещения грузов, товаров, транспортных средств, через таможенную границу Российской Федерации, совокупность сумм таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость (НДС), таможенных сборов и акциза.

Таможенные платежи бывают:

• — ввозная таможенная пошлина - это обязательный денежный платеж, который взымается таможенными органами, в связи с ввозом на таможенную территорию ЕАЭС и который является инструментом тарифного регулирования внешнеторговой деятельности;

• — вывозная таможенная пошлина - это денежный сбор, который взимается таможенными органами при экспорте товаров, за счет развития экспорта также является средством увеличения доходов государственного бюджета;

— налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз --взимаются, при ввозе товаров на таможенную территорию Союза и регулируются нормами законодательства государств-членов Союза. НДС — является косвенным налогом. Его исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю . Акциз — является налогом, который взимаемается с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Таможенные сборы - являются обязательными платежами, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также, за совершение иных действий, установленных ТК ЕАЭС и (или) законодательством государств-членов о таможенном регулировании. По характеру происхождения таможенные пошлины бывают:

— автономные таможенные пошлины (данная пошлина, применяется к товарам, которые происходят из стран и их союзов, которые, не пользуются в данной стране режимом наибольшего благоприятствования, а также, как правило, они являются максимальными по размеру и назначаются постановлением государственных органов страны, в независимости от многосторонних и двухсторонних договоров);

— конвенциальные таможенные пошлины (возникают в процессе переговоров стран по поводу снижения ставок автономных пошлин в замен на взаимные уступки, которые могут заключаться в соглашениях и договорах, а также применяться к товарам происходящим из стран и их союзов, которые, пользуются в данном государстве режимом наибольшего благоприятствования в торговле).

Рассматривая специфичность применения таможенных пошлин их можно классифицировать на:

• —    антидемпинговые пошлины (пошлины, которые вводятся по решению Правительства Российской Федерации с целью противодействия демпинговому импорту);

• —    компенсационные пошлины (пошлины, которые также взимаются таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины с целью нейтрализации воздействия специфической субсидии иностранного государства или союза иностранных государств на определённую отрасль отечественной экономики);

• —    специальные пошлины (пошлины, которые взимаются таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины с целью ограничения роста ввоза импорта на территорию страны).

В зависимости от способов взимания таможенных платежей, таможенные пошлины также классифицируются на:

• —    адвалорные;

• —    специфические;

• —    комбинированные.

Рассмотрим адвалорную ставку таможенных пошлин (от латинского определения ad valomer — от стоимости), которая рассчитывается в процентной составляющей от таможенной стоимости товаров. Адвалорная ставка используется при определении вывозных таможенных пошлин и импортного тарифа. Адвалорная пошлина всегда рассчитывается в национальной валюте той страны, в которой она взымается. Основным плюсом адвалорной ставки является то, что она эффективнее других позволяет поддерживать достоверный уровень тарифной защиты в период ценовых колебаний. К преимуществам данного способа относится простата в расчете. Адвалорные ставки в большинстве стран применяются относительно оборудования и машин. Согласно правилам Всемирной торговой организации, всем ее членам рекомендовано.использовать именно этот вариант таможенных пошлин.-Повышение или. понижение адвалорной ставки. таможенной пошлины на определенные виды товаров производят для защиты интересов производителей.. Применение адвалорных пошлин позволяет увеличить объем таможенных сборов в условиях. устойчивого повышения. цен на мировом рынке, для большей части импортируемых товаров. Формула исчисления:

ТП=(ТС*Сп)/100, (1)

ТП - сумма таможенной пошлины, руб.;

ТС - таможенная стоимость, руб.;

Сп - ставка таможенной пошлины, %.

Таможенная специфическая пошлина - это инструмент выполнения двух основных функций: защитной (протекционистской), ограждающей от нежелательной конкуренции отечественного создателя продукта, и фискальной - наполняющей бюджет страны. Сумма, специфической таможенной пошлины не зависит от цены экспортируемого или импортируемого на таможенную территорию Союза товара. Она взимается при доминировании фискального таможенного тарифа и позволяет получать на таможне фиксированный уровень налогообложения. Специфическая пошлина является относительно легким способом сбора таможенной пошлины таможенными органами, которым в этом случае нужно знать только физический объем прибывающего в страну импорта, а не определять его стоимость. Однако специфическая пошлина имеет один фундаментальный недостаток - она не учитывает инфляционных изменений в ценах товаров, что особенно важно при долговременном инфляционном росте цен. Формула исчисления представлена ниже:

Тп=К * Сп * (Ке/Кв), (2)

где, К - количество ввозимого товара, шт., м, кг и т. д.;

Сп - ставка таможенной пошлины, евро;

Ке - курс евро, установленный ЦБ РФ на дату, предъявления декларации товаров (ДТ), руб.;

Кв - курс валюты, в которой определена таможенная стоимость, установленный ЦБ РФ, на дату, предъявления декларации товаров, руб.

Комбинированные таможенные пошлины - это включающая в себя вышеперечисленные виды исчисления размеров таможенных пошлин - то есть сочетают оба вида, таможенного обложения - специфическую и адвалорную ставку.

Несмотря на то, что ФТС уделяет обостренное внимание сфере таможенных платежей, её развитию и совершенствованию, до сих пор в сфере администрирования таможенных платежей существует множество нерешённых проблем. К наиболее существенным из них относятся: уменьшение размеров таможенных платежей путем занижения таможенной стоимости товаров; снижение объёмов перечисляемых таможенных платежей в государственный бюджет Российской Федерации; несоответствие статистических данных об объёмах поступающих в федеральный бюджет таможенных платежей, предоставляемых различными государственными органами.

Для предотвращения уменьшения размеров таможенных платежей путем занижения таможенной стоимости товаров таможенные органы должны осуществлять более тщательную проверку документов, использовать прямые доказательства в качестве оснований для признания таможенными органами недействительности документов, а при наличии соответствующих оснований запрашивать дополнительные подтверждающие документы у участника ВЭД. В свою очередь, введение системы тотального контроля также сыграет немаловажную роль в борьбе с занижением таможенной стоимости товаров. Она позволит следить за перемещением товаров по всему ЕАЭС, выявлять компании, занижающие размер таможенных пошлин и налогов, а также их бенефициаров.

Таким образом, таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей. В Российской Федерации фискальное значение таможенно-тарифного регулирования остается достаточно высоким, именно поэтому исключить всевозможные случаи недополучения казной таможенных доходов.