Понятие кредиторской задолженности, ее виды и пути снижения

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. [1]

Кредиторская задолженность, в широком смысле, представляет собой вид краткосрочных обязательств, характеризующих сумму долгов организации, причитающихся к уплате в пользу других юридических и физических лиц (контрагентов), кроме коммерческих банков и заимодавцев.[2]

Рисунок - Виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. Кредиторская задолженность может быть представлена в бухгалтерском балансе организации в виде:

• •    краткосрочных обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками, в том числе по выданным им векселям к уплате (учитываемых по счету 60);

• •    авансов полученных (от покупателей и заказчиков и учитываемых по счету 62);

• •    краткосрочных обязательств по оплате труда перед персоналом организации (учитываемых по счету 70);

• •    краткосрочных обязательств перед участниками (учредителями) по выплате доходов (учитываемых на счетах 70 и 75-2);

• •    краткосрочных обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами (учитываемых по счетам 68 и 69);

• •    расчетов с прочими кредиторами (учитываемых по счетам 71, 73 и 76).

Кредиторская задолженность может привести к определенным негативным последствиям для компании, например к возникновению неустойки, нанесению ущерба деловой репутации фирмы, привлечению к уголовной ответственности ее руководителей.

Помочь в такой ситуации может реструктуризация долгов. Реструктуризация позволяет получить уступки со стороны кредитора .Наиболее часто используют такие варианты реструктуризации долгов, как взаимозачет, отступное, новация.

Взаимозачет представляет собой соглашение про взаимное погашение сторонами обязательств в результате оплаты работ, услуг, товаров, которое оформляется документально.

Для проведения операций по взаимозачету необходима такая документация:

• 1.    акт выполненных работ;

• 2.    основной договор;

• 3.    акт сверки, где указаны суммы всех дебиторских и кредиторских задолженностей;

• 4.    документы, где стороны согласны на предоставленные условия.

Если оснований для взаимозачета нет, можно использовать отступное. Отступное предполагает, что вместо уплаты долга или его части фирма-должник предоставляет кредитору какое-либо имущество. Отступное оформляют соглашением между сторонами. В нем устанавливают размер, сроки и порядок предоставления отступного (ст. 409 ГК РФ)[3].

Для погашения кредиторской задолженности можно также воспользоваться новацией. При новации должник и кредитор договариваются о замене первоначального обязательства другим обязательством. Таким образом, долг погашается, а взамен него у компании-должника возникают другие обязательства.

В некоторых случаях закон запрещает новацию. Она невозможна в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, и по уплате алиментов (п. 2 ст. 414 ГК РФ)[3].

Соглашение о новации заключают в письменной форме. В нем нужно указать: какое обязательство стороны прекращают; какое обязательство возникает взамен; предмет новации.

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в 3года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.[3]Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности. Согласно ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации [5].

Согласно п. 27 Положения № 34н в обязательном порядке инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года) [4].

При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

При списании кредиторская задолженность учитывается организацией на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (Д 60, 62,68, 69, 70 и др. счетов расчетов К 91, субсчет 1 «Прочие доходы»).

Таким образом, кредиторская задолженность имеет большое значение в деятельности любой организации. Величина кредиторской задолженности влияет на формирование показателей экономической деятельности предприятия, именно поэтому необходима организация эффективного управления и анализа кредиторской задолженности. Это позволит снизить риск образования просроченной кредиторской задолженности, контролировать состояние расчетов с кредиторами, а также определит потребность в дополнительных ресурсах для покрытия задолженности.