Понятие «налог» в социально-философском измерении

Так, например, восприятие понятий свободы и несвободы коррелировалось в зависимости от исторических периодов и формаций, однако философскому анализу подлежит разделить явление свободы и ее восприятие, то есть с точки зрения философского осмысления подлежит разграничивать взгляды и учения от текущих реалий.

На современном этапе развития налог является важной социально-экономической составляющей для реализации обязанностей государства и его существования как такового. Так, Макиавелли, размышляя о государственности и ее устойчивости, в своем знаменитом трактате «Государь» многократно указывал на необходимость налогообложения. Регулирование же налогообложения лежит в юридической плоскости и входит в сферу налогового права [12].

Экономический и правовой аспект налога, безусловно, важен, однако данное понятие куда глубже. В связи с этим автор обращается к совершенно иному аспекту – социально-философскому.

В самом понятии налога заложен философский смысл формирования общественного «мы», то есть такого уровня взаимоотношений в обществе, при котором происходит обобществление доходов и имущества каждого участника таких взаимоотношений.

Необходимость в формировании общенационального фонда и перераспределении ресурсов в целях закрытия общественных потребностей была исследована и доказана во многих экономических и философских трудах, и именно эта аксиома указывает на то, что налоговые отношения являются важным аспектом развития государственности и цивилизации в целом.

Таким образом, можно определить, что, с точки зрения философии, налог нацелен на удовлетворение общественных потребностей и по своей сути самостоятельно является общественным благом.

Так как налогообложение как явление имеет многовековую историю, то и принципы налогообложения существуют уже на протяжении многих веков и развивались параллельно с развитием государственности, а также общественных отношений. Однако стоит отметить, что систематизация и формализация этих принципов началась в более ранние исторические периоды.

Античный философ Платон был одним из первых ученых, кто сформулировал принципы налогообложения. В работах «Государство» и «Законы» он рассуждал о вопросах государства и организации общества, что включало в себя рассуждение, в том числе, о принципах налогообложения. Платон выделял важность справедливого распределения бремени налогов в соответствии со способностью платить и благосостоянием граждан [10, 11].

В более поздние периоды уже другие философы и экономисты, такие как Адам Смит, Френсис Бэкон, Жан Симонд де Сисмонди, Карл Маркс, также внесли свой вклад в определение принципов налогообложения [9].

В результате научного осмысления были сформулированы философские принципы такой категории, как «налог», определяющие её родовое начало:

– принцип справедливости. Подразумевает, что налоги должны быть распределены с учетом способности плательщика, но при этом справедливо;

– принцип равномерности. Предполагает, что все граждане должны нести равную долю налогового бремени;

– принцип удобства и простоты. Согласно данному принципу налоговая система должна быть простой и удобной для налогоплательщиков;

– принцип экономической эффективности. В соответствии с этим принципом налоговая система должна способствовать эффективному распределению ресурсов в обществе и экономическому развитию.

Результаты такого осмысления глубинных начал налога как социально-необходимой категории создают надежный научный фундамент для дальнейшего доктринального развития налогообложения.

Исходя из всего вышесказанного, философия налога – это мировоззренческое учение о восприятии налога обществом с точки зрения социальной необходимости, затрагивающее социально-философский аспект данной категории, актуальность которой не может исчерпать себя, так как налог находится в зависимости от общества, которое, в свою очередь, находится постоянно в динамике.

Философия налога

Понятие налога как такового имеет многовековую историю, в том числе не только с точки зрения экономических воззрений, но и философских. При изучении содержания и природы этого понятия стоит придерживаться логики постепенного и последовательного проникновения в сущность явлений и процессов, которые ассоциируются в современном сознании с отчуждением индивидуальных доходов и их аккумулированием в едином фонде денежных средств – бюджете.

Налог является неотъемлемым элементом бытия социума. Еще античные мыслители в своих трактатах размышляли о налоге, его природе и сущности. Такие размышления, использующие философские методы дедукции и индукции, являются стартовой точкой для определения современного понимания налога и его значения для общества.

Так, в античности толкование налога философами того периода сводилось к пониманию общественно необходимого явления, приносящего пользу социуму. Примерами исторических налоговых форм можно назвать жертвоприношение, рабовладельческий труд и военные трофеи.

Взаимоотношения общества и государства являлись одним из важнейших вопросов философов всех времен. Отметим, что налог стоит рассматривать как одну из форм взаимоотношения государства и гражданина.

Так, в своей концепции о справедливости Аристотель придерживается распределительного принципа, который действует в «Государстве» (согласно определению Платона). Примером такого принципа может служить деление доходов от серебряных рудников Афин между их гражданами, не обладающими другими источниками дохода [1].

Большое значение для исследования вопроса о взаимодействия государства и гражданина, а точнее целых классов, несут труды К. Маркса и Ф. Энгельса. По мнению Ф. Энгельса, налогообложение в антагонистических обществах – это особая и необходимая форма содержания государственного аппарата, а также дополнительный непроизводственный канал извлечения прибавочной стоимости (помимо непосредственно производительных форм эксплуатации) и отчасти необходимый продукт эксплуатируемого класса [2].

По мере течения времени, общественного развития и общего развития государственности налоговые формы претерпевали изменения и всё больше приближались к современному восприятию и содержанию.

Неизменными являются смысл и родовое начало понятия «налог» как обобществления доходов индивидуума в целях социального блага.

Так как общество людей крайне неоднородно, необходимость выживания и противостояния различным опасностям и удовлетворения общественных нужд побуждает объединять усилия и обосновывает возникновение налога как такового.

Восприятие неотъемлемости налога позволило сформулировать основные принципы налогообложения и определить налог в качестве «платы за общественные услуги», «пожертвования», «добровольно отдаваемых наложений».

Социально-философское обоснование налогов имеет несколько подходов, в качестве основных можно выделить: утилитаризм, концепцию справедливости, социальный контракт.

• 1.    Утилитаризм: этот подход дает определение налога как способа, который обеспечивает наибольшее благосостояние для наибольшего числа людей. Согласно утилитаристской доктрине, налоги должны обладать таким свойством, как справедливость, то есть должны быть распределены таким образом, чтобы обеспечить максимальную пользу для общества.

• 2.    Концепция справедливости: согласно данному подходу, налоги должны распределяться с учетом потребностей и способностей каждого индивидуума, но при этом справедливо и равномерно. В рамках настоящей доктрины более состоятельные люди должны платить больше налогов в целях обеспечения справедливого распределения ресурсов и равенства возможностей.

• 3.    Социальный контракт: в рамках данного обоснования налог определяется как часть договора между обществом и государством. Подразумевается, что за оплату налога граждане получают защиту государства и обеспечение общественных благ. Таким образом, налоги являются необходимым условием как обеспечения функций государства, так и существования государства в целом.

Каждая из вышеперечисленных доктрин имеет свои преимущества и недостатки, и выбор конкретного подхода зависит от ценностей и приоритетов общества.

Принципы справедливости, равномерности, удобства и дешевизны налогообложения представляются первостепенными для создания совершенной системы налогов. Однако вопрос о том, будет ли подобная идеальная система реализована, остается открытым.

Чтобы приблизиться к идеалу в налогообложении, нужно учитывать определенные социально-экономические условия каждой страны и непрерывно совершенствовать налоговую систему. Это требует широких познаний и анализа, а также вовлечения специалистов и общественности в процесс принятия налоговых решений.

Философия налогов играет значительную роль в осмысливании их целей и принципов. Она помогает осознать смысл налогов для общества и определить подходящие способы их сбора и использования. Таким образом, развитие теории налогообложения на основе философских принципов может поспособствовать созданию более эффективной и справедливой системы налогов.

Социально-философское понимание налога

Современное представление о налогах не ограничивается пониманием его фискальной функции и экономического аспекта. В настоящее время в России, как и в других странах, налоги, безусловно, имеют яркую социальную значимость и рассматриваются именно с этой точки зрения.

Налоги для системы социального управления могут быть сильным механизмом. Примером такого регулирования может быть опыт Англии и Франции начала XII века: после разгрома Иерусалимского королевства, основанного крестоносцами, была введена «саладиновая десятина». Такой налог взымался с имений всех сословий, кто не принимал личного участия в крестовых походах.

Налоги также могут регулировать уровень социального расслоения общества посредством ограничений сверхдоходов (дополнительного обложения) и предоставления льгот незащищенным группам граждан.

Непонимание сущности налогов не позволяет использовать данный механизм в качестве регулятора социальной сферы, также недооценивается социально-философский аспект налогов в целях улучшения показателей фискальной системы.

Так, Ф. Бэкон в своей книге «Опыт, или наставления нравственные и политические» (1625 г.) писал: «Налоги, взимаемые с согласия народа, не так ослабляют его мужество: примером тому могут служить пошлины в Нидерландах и до известной степени субсидии в Англии. Заметьте, что речь у нас идет сейчас не о кошельке, а о сердце. Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее действие на дух народа» [3].

Налогообложение в любом государстве напрямую зависит от отношения общества к введенной системе и отдельным категориям налогов. В случае неодобрения и непринятия социумом существующей фискальной системы неизбежен рост теневой экономики, уклонение от уплаты налогов и получение необоснованной налоговой выгоды.

Можно выделить несколько факторов, влияющих на негативное восприятие обществом установленной государством системы налогообложения: недоверие государственным институтам, а также низкий уровень правовой культуры; наличие диалога между обществом и государством; отсутствие прозрачности и контроля расходования собираемых средств.

В своей книге «Новые начала политэкономии» (1819 г.) Жан Симонд де Сисмонди сформулировал свою теорию налога. В его представлении налог сопоставим с наслаждением: «Граждане должны смотреть на налоги как на вознаграждение за оказываемую правительством защиту их личности и собственности. Налоги, уплачиваемые гражданами, должны, по справедливости, соответствовать тем выгодам, которые общество им доставляет, и тем расходам, которые оно делает ради них. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан. Цель богатства всегда заключается в наслаждении. При помощи налогов каждый плательщик покупает не что иное, как наслаждения. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности. Наслаждение доставляют также общественные работы, благодаря которым можно пользоваться хорошими дорогами, широкими бульварами, здоровой водой. Народное просвещение, благодаря которому дети получают воспитание, а у взрослых развивается религиозное чувство, опять-таки доставляет наслаждение. В дополнение ко всем другим наслаждением служит национальная защита, обеспечивающая каждому участие в выгодах, доставляемых общественным порядком.

Итак, деньги, уплачиваемые в виде налогов, выгодно употребляются, с одной стороны, если всё, что взято во имя общественных наслаждений, действительно идет на эти наслаждения, а не на удовлетворение тщеславия или страстей правителей. Налог есть цена, уплачиваемая гражданином за получаемое им наслаждение» [4].

Таким образом, уплата налоговых платежей должна влечь за собой рациональное расходование, предоставление конкретных благ каждому индивидууму и приносить наслаждение в использовании таких благ.

Русский публицист, философ и историк М.М. Щербатов в своих работах также касался финансовых вопросов и вопросов налогообложения. Он выступал за справедливость и прозрачность налоговой системы в целях избежания эксплуатации налогоплательщиков и нерационального использования собранных средств. В своих трудах М. Щербатов размышлял о необходимости ограничения власти государства в фискальном вопросе, а также призывал к более открытому и честному управлению бюджетом государства для обеспечения благосостояния народа [5].

Можно сделать вывод, что прозрачность и возможность контроля над расходованием бюджетных денежных средств, сформированных посредством сбора налога, и ужесточение наказания за их растрату являются очень важным фактором социального доверия фискальной системе и ее принятия обществом.

Не менее важное значение для общественности имеет эффективность расходования бюджета государством, любые чрезмерные и необоснованные, нецелевые расходы влекут социальное недоверие к налоговой системе и государству в целом.

Еще одна важная позиция для раскрытия социально-философского аспекта налога была выражена Георгом Гегелем в 1798 году в книге «Доверительные письма о прежних государственно-правовых отношениях Вадтланда к городу Берну. Полное разоблачение бывшей олигархии бернского сословия. Снабженный примечаниями перевод с французского писем покойного ныне швейцарца» (Гегелю принадлежат перевод и комментарии, автором писем является швейцарский адвокат И. Карт). Гегель указывает, что степень свободы подданных не имеет прямой связи с размером налогов, уплаченных ими. Как отмечал Гегель, народ может либо платить высокие налоги и иметь политические права, либо наоборот. Например, в Швейцарии практически отсутствуют налоги, но при этом существует полный произвол. Даже небольшой налог, введенный английским парламентом на импорт чая в Америку, стал причиной революции, так как задел свободолюбивые чувства населения [6, 9].

В этих словах содержится поистине глубокая философская оценка этого чрезвычайно спорного, но весьма влиятельного социально-экономического инструмента государства. Отказавшись от обычного подхода к проблеме, немецкий мыслитель указывает на то, что налоги представляют собой не только изъятие части финансовых ресурсов, но и идею, которую общество может либо поддерживать, либо отвергнуть.

В современном обществе принято воспринимать фискальную систему как экономический инструмент, основанный на финансовых показателях и моделях, однако упускается важность интегрирования в восприятие общества социально-философского аспекта налогообложения и обоснования необходимости и механики налоговых отношений, в связи с чем зачастую государ- ство в рамках данных взаимоотношений встречается с отторжением со стороны граждан, что влечет за собой рост теневой экономики, уклонение от уплаты налогов и получение необоснованной налоговой выгоды.

Проблемы налоговой системы во многом лежат не в экономической и правовой плоскости, а больше относятся к социально-философской. Низкий уровень доверия общества к государству в связи с отсутствием прозрачности собираемости и огромной мерой неясности в целях расходования бюджетных средств приводит к непринятию системы налогообложения как таковой.

В настоящее время фискальная система построена и обоснована исключительно экономическими критериями без учета мировоззрения общества. Так, в рамках своих лекций о философии Джона Локка профессор Гарвардского университета Майкл Дж. Сэндел рассмотрел со своими студентами вопрос о доверии к фискальной системе. Одним из тезисов была возможность платить налог только на то, что индивидуум считает для себя необходимым благом, то есть может проследить поступление и реализацию своего отчуждаемого имущества в пользу государства именно на те цели, которые готов был финансировать [7].

Подводя итог, важно отметить, что период налоговых реформ как в России, так и в других странах все еще не окончен и вряд ли остановится, ведь налоговая система является своеобразным отражением реальности государства, а значит находится все время в динамике.

Крайне важно достигнуть понимания, что любое изменение в фискальной системе не может быть обеспечено только экономическим или юридическим механизмами. Социально-философский аспект восприятия обществом как всей налоговой системы в целом, так и возможных нововведений является основным критерием лояльности к понятию налога как такового, и только при его полноценном раскрытии возможно реальное изменение налоговых отношений в положительную сторону.