Понятие налогообложения: экономический и социологический подходы

Автор: Чернядьева А.А.

Журнал: Форум молодых ученых @forum-nauka

Статья в выпуске: 9 (37), 2019 года.

Бесплатный доступ

Необходимость налогов предопределяется непосредственно функциями государства. Как отмечал Ж. Прудон, в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве. Процесс налогообложения развивался вместе с государством и практикой его функционирования. Выполняя социальные функции, налогообложение имеет особенности развития и представляет собой реальный предмет исследования в области экономической социологии. Использование социологического подхода в изучении налоговой культуры позволяет исследовать ее специфику в системе социальных отношений, которые развиваются в сфере экономики и финансов с учетом закономерностей развития системы хозяйствования.

Еще

Налоги, экономическая социология, финансы, налогообложение

Короткий адрес: https://sciup.org/140287087

IDR: 140287087

Текст научной статьи Понятие налогообложения: экономический и социологический подходы

С одной стороны, налоговые поступления являются основным источником формирования государственного бюджета. С другой стороны, развитие рыночных отношений в нашей стране, рост числа хозяйствующих субъектов, рост числа малых и средних предприятий, развитие индивидуального предпринимательства без образования юридического лица означают, что число плательщиков различных налогов и число налоговых агентов также возрастают. Поэтому знаниями и навыками в сфере налогов и налогообложения необходимо обладать каждому человеку.

Использование социологического подхода в исследовании налогообложения как социального процесса объясняется тремя причинами. Во-первых, выполняя перераспределительную функцию, налогообложение затрагивает социальные интересы и уровень доходов всех социальных групп, независимо от сферы их профессиональной занятости. Именно функция социальной справедливости является одной из самых конфликтогенных социальных функций процесса налогообложения. От степени ее реализации зависит способность или сглаживать социальное неравенство в доходах различных групп населения и таким образом предотвращать конфликты, или, напротив, обострять их. Если рассматривать налоговую систему Российской

Федерации, то она не только не сглаживает социальный разрыв разных групп налогоплательщиков, а, наоборот, усиливает социальную и имущественную поляризацию, содействуя социальным конфликтам. Во-вторых, поскольку налогообложение носит всеобщий характер, участниками этого процесса являются не только сотрудники налоговых органов, управленческий персонал организаций, но и все население, выступающее как социальноролевая группа налогоплательщиков, проявляющая разные формы налогового поведения. В современном российском обществе распространена девиантная форма налогового поведения, связанная с нарушениями установленной законом обязанности налогоплательщика платить налоги. Это свидетельствует о серьезных социальных причинах, поддерживающих такое отношение населения к закону. В-третьих, являясь эволюционным процессом, налогообложение в значительной мере зависит от уровня налоговой культуры налогоплательщиков, которая, в свою очередь, обусловливает формирование налогового поведения всех его участников. В формировании налоговой культуры существенное значение играет налоговое поведение, которое определяется ценностными ориентациями, в том числе правовыми нормами, мотивациями, обычаями, традициями и нравами в обществе. Однако социологических исследований особенностей налогового поведения и, как следствие, определенного уровня налоговой культуры в современной российской социологии не ведется, и объясняется это следующими противоречиями. Первым противоречием выделю то, что в российском обществе существует социальное противоречие между широким распространением девиантных форм налогового поведения, низким уровнем налоговой культуры населения и потребностью в социально-справедливом распределении и перераспределении доходов в обществе. Вторым противоречием выступает диссонанс между интересами государства, направленными на реализацию социально-экономических задач посредством налогообложения, и низким уровнем жизни большинства населения, его стремлением сэкономить на сокрытии налогов.

С позиций социологического подхода процесс налогообложения может рассматриваться как социальный процесс в сфере экономических отношений, который обусловлен объективными и субъективными факторами, среди которых налоговое поведение и налоговая культура неразрывно взаимосвязаны и влияют на эффективность самого процесса налогообложения. Анализ влияния процесса налогообложения на уровень жизни населения, связь с социальной и налоговой политикой государства были предприняты в ряде исследований начала XXI в. В частности, Л.Н. Потрубач и Л.Э. Гаджиева рассматривают оптимизацию налогообложения с целью обеспечения социальной справедливости; М.Д. Дубова на уровне единого социального налога изучает его роль в реализации социальной политики государства; С.Б. Мурашов исследует социальное регулирование уровня и качества жизни населения в процессе развития системы налогообложения; А.О. Гребенчук рассматривает налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России.

Исследование налогообложения наиболее органично осуществлять с позиций экономической социологии. Налогообложение представляет собой многоплановую и разноуровневую структуру. В то же время оно является целостной подсистемой экономической, правовой и общей культуры гражданина. Поэтому следует рассматривать три вида элементов налогообложения: понятия, отношения и ценности. Во-первых, понятия, или концепты, - это терминология, которой пользуются в налогообложении. Она помогает гражданам организовать и упорядочить свой налоговый опыт. Изучение налоговой терминологии позволяет ориентироваться в сфере налогообложения путем усвоения, накопления и организации своего опыта.

Во-вторых, отношения - это определенные представления о том, как составные части налоговой культуры в целом связаны друг с другом в пространстве и времени. В-третьих, это разделяемые всеми убеждения относительно     целей,     к     которым     следует     стремиться.

Налогообложение как область налоговой культуры следует рассматривать не как особую часть культуры, а как «проекцию» общей культуры на сферу социально-экономических отношений. По отношению к общей культуре налоговая выступает как часть по отношению к целому, имея в то же время свои отличительные особенности, которые определяются функциями налоговой культуры.

  • •    Функция аккумуляции налогового опыта

  • •    Функция гносеологическая, познавательная, когда, охватывая налоговую сферу, налоговая культура дает целостную картину познания процесса налогообложения, а также уровень навыков и умений.

  • •    Функция исторического обмена, передачи опыта в налогообложении.

  • •    Функция коммуникативная.

  • •    Функции регулятивная. Проявляется в том случае, когда налоговая культура выступает как система норм и требований, предъявляемых моралью и правом.

  • •    Функция сигнификативная как способность налоговой культуры создавать целостные, осмысленные представления о мире налогообложения, ее философии.

  • •    Гуманистическая функция налоговой культуры является основной, поскольку в ней заключен смысл создания налоговой системы.

Таким образом, выполняя свои функции, налоговая культура влияет на социальную жизнь различными путями, через социализацию, создание и введение ценностей, образцов поведения, создание моделей институтов и социальных систем.

В научной литературе процесс налогообложения чаще всего рассматривается как экономический процесс, представляющий собой систему расчетов налогов и форм их выплаты. Характерной чертой налоговых отношений служит их имущественный характер, а значит выполнение налоговой обязанности, которая означает передачу в распоряжение государства определенных денежных средств их собственником.

Список литературы Понятие налогообложения: экономический и социологический подходы

  • Соколов Б. Экономика. Учебник для гуманитариев / Б. Соколов, С. Соколова. - СПб.: Бизнес-пресса, 2002. - 480 с.
  • Методическое пособие для обучающихся профильной школы: метод. пособие / сост. В.А. Бахтимова - 2-е изд. - Киров, 2015. - 19-27 с.
  • Учебно-наглядное пособие для обучающихся профильной школы: метод. пособие / сост. В.А. Бахтимова - 1-е изд. - Киров, 2016. - 147-156 с.
  • Мурашов С. Б. Социальное регулирование уровня и качества жизни населения в процессе развития системы налогообложения: дис.. канд. соц. наук. - СПб., 2004. - 322 с.
  • Гребенчук А. О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России: дис.. канд. соц. наук. - М., 2009. - 207 с.
Статья научная