Порядок исчисления транспортного налога в Республике Мордовия

Порядок исчисления налога относится к одному из обязательных элементов налогообложения, при наличии которого налог считается установленным (ст. 17 НК РФ). В отношении транспортного налога порядок исчисления определен федеральным законодательством и обязателен для применения на всей территории Российской Федерации.[1]

Исчисление и уплата транспортного налога в Республике Мордовия осуществляется в соответствии с требованиями главы 28 «Транспортный налог» Налогового Кодекса РФ и законом о транспортном налоге.

Сумма транспортного определяется как произведение налоговой базы и ставки налога, если транспортных средств несколько - сначала подсчитывается сумма налога по каждому транспортному средству – для этого соответствующая налоговая база умножается на налоговую ставку, затем полученные величины складываются.

Для того, чтобы рассчитать транспортный налог, нужно определить, к какой категории относится транспортное средство. Распределение транспортных средств по категориям, предусмотренным главой 28 НК РФ, в целом аналогично категориям транспортных средств, которые предусмотрены Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 8 ноября 1968 г. Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает для них ряд критериев, позволяющих отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории.[2]

Уровень автомобилизации населения (измеряемый числом индивидуальных легковых машин на 1 тыс. жителей) — один из наиболее чувствительных индикаторов богатства населения страны и ее регионов[3. 718]. В Мордовии период 2009-2011 гг. характеризовался значительным ростом автомобилизации. Парк транспортных средств (грузовых, легковых автомобилей и автобусов) за это время увеличился в несколько раз.

Таблица 1 – Динамика количества налогоплательщиков по транспортному налогу за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Налогоплательщики  транспортного налога, всего:	126158	131353	136688
Из них:
Юридические лица	2798	2764	2729

Физические лица

123360

128589

133959

Как видно из таблицы, количество налогоплательщиков - физических лиц транспортного налога имеет положительную динамику. По сравнению с 2010 г. их увеличилось на 5370 человек. Такое увеличение достигнуто, в основном, за счет приобретения легковых автомобилей, доля которых в парке автомобилей Мордовии составляет более половины всего автотранспорта[4].

Рассмотрим также изменения, которые происходили в количестве транспортных средств, на которые начислен налог.

Таблица 2 – Динамика изменения количества транспортных средств, по которым начислен налог

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Количество транспортных средств, всего:	188283	192578	199655
Из них:
По юридическим лицам	25391	24107	23415
По физическим лицам	162892	168471	176240

Из таблицы видно, что количество транспортных средств так же имеет положительную динамику. Это связано с увеличением числа налогоплательщиков.

Естественно и сумма транспортного налога в динамике имеет тенденцию роста, как в денежном выражении, так и относительном. Если в 2009 году доля транспортного налога с физических лиц составляла 45,4 % в структуре общего транспортного налога, то в 2011 году уже – 35,4 %, снизившись на 10 процентного пункта, что наглядно представлено на рисунке 1. Но при этом увеличилась доля транспортного налога с юридических лиц с 54,6 % в 2009г. до 64,6 % в 2011 г, что составило 10 процентного пункта.[4]

□ транспортный налог, всего Dс организаций □с физических лиц

Рисунок 1 – Структура платежей по транспортному налогу по категориям плательщиков в 2009-2011гг.

Можно отметить также растущий разрыв в структуре платежей, в 2009 г. доля транспортного налога с организаций и физических лиц была 45,4 % на 54,6 %, в то время как в 2011 г. разрыв значительно увеличился и стал составлять 35,4 % против 64,6 %. Данная структура связана с возросшим темпом роста поступлений по транспортному налогу с организаций и некоторым замедлением роста поступлений по транспортному налогу с физических лиц.

Динамика транспортного налога, начисленного УФНС РФ по Республике Мордовия к уплате в бюджет Республики Мордовия за 20092011 гг., представлена в таблице 3.[5]

Таблица 3 – Динамика сумм транспортного налога, начисленного УФНС РФ по Республике Мордовия к уплате в бюджет Республики Мордовия

Показатели	Начисленная сумма налога			Темп роста 2011 г. к 2009 г., %
	2009 г	2010 г	2011 г
Транспортный налог всего, тыс. р.	254318	267590	351989	138,41
Из него:
Транспортный налог с организаций, тыс. р.	115385	86189	124576	107,96
Транспортный налог с физических лиц, тыс. р.	138933	181401	227413	163,68

Анализ данных таблицы показывает, что в январе – декабре 2009 года в бюджет Республики Мордовия по транспортному налогу поступило 254318 тыс. р. Из этих средств 115385 тыс. р. (или 45,4 % от общей суммы) поступило от уплаты транспортного налога юридическими лицами (организациями), 138933 тыс. р. (или 54,6 % от общей суммы) – от уплаты физическими лицами.

В январе – декабре 2010 г. поступления от транспортного налога в бюджет Республики Мордовия увеличились на 13272 тыс. р. Из этих средств 86189 тыс. р. (или 32,2 % от общей суммы) поступило от уплаты транспортного налога юридическими лицами (организациями), 181401 тыс. р. (или 67,8 % от общей суммы) – от уплаты физическими лицами.

В январе – декабре 2011 г. поступления от транспортного налога бюджет Республики Мордовия возросли на 91671 тыс. р. по сравнению с 2009 г. и составили 351989 тыс. р. Из этих средств 124576 тыс. р. (или 35,4 % от общей суммы) поступило от уплаты транспортного налога юридическими лицами (организациями), 227413 тыс. р. (или 64,6 % от общей суммы) – от уплаты физическими лицами, 875388 тыс. р.

Таким образом, увеличение поступлений транспортного налога обусловлено увеличением количества транспортных средств, находящихся в собственности физических и юридических лиц.

Несмотря на рост поступлений по транспортному налогу, необходимо отметить и показатели задолженности в бюджет Республики Мордовия.

Таблица 4 – Динамика показателей задолженности по транспортному налогу в бюджет РМ, тыс. р.[5]

Показатели	2009 г	2010 г	2011 г	Темп роста, % 2011/20 09
Задолженность всего, тыс. р.	2810	2789	2630	-5,7
Из нее:
Задолженность с организаций, тыс. р.	848	1037	957	-7,7
Задолженность с физических лиц, тыс. р.	1962	1752	1673	-4,5

Как следует из таблицы, общая задолженность в бюджет РМ по транспортному налогу в 2009 году составила 2810 тыс. рублей, в 2010 г. – 2789 тыс. р., а в 2011 г. – 2630 тыс. р., что на 5,7 % меньше чем в 2010 г. Это связано с более эффективной формой осуществления налогового контроля. Однако задолженность с физических лиц остается большей, чем задолженность с организаций. Это связано с тем, что физические лица уплачивают налог по окончанию налогового периода, а для организаций предусмотрены отчетные периоды в течение налогового периода. Отсюда происходит неравномерная налоговая нагрузка на налогоплательщиков, что приводит к задолженности по налогу.

Таким образом, можно сделать вывод, что на поступление транспортного налога влияет множество факторов: нормативно-правовые и финансово-экономические, регулируемые и нерегулируемые, внешние и внутренние. Необходимо отметить, что увеличение поступлений по транспортному налогу вызвано в первую очередь увеличением объектов обложения.