Порядок взимания и распределения таможенных платежей и меры по их совершенствованию в странах ЕАЭС

На сегодняшний день наибольшее внимание для анализа привлекли отношения между государствами-членами Евразийского экономического союза в соответствии с порядком сбора и распределения таможенных платежей, который является очень важным и сложным процессом надзора со стороны государственных и таможенных органов, который влияет на деятельность между участниками внешнеэкономической деятельности и пополнение доходов бюджета. 29 мая 2014 года было утверждено Приложение №5 к «Договору о Евразийском экономическом союзе», которое содержало Порядок расчета и распределения импортных тарифов между странами-членами и предусматривает сбор и распределение импортных тарифов между странами-участницами. Документ включает основные положения, такие как правила распределения сумм, процедуры обмена информацией и процедуры применения санкций [2].

К таможенным платежам в соответствии со статьей 46 ТК ЕАЭС относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;

акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; таможенные сборы [4].

Положения законодательства, применимые к пошлинам и налогам, основаны на главах 6-11 Таможенного кодекса ЕАЭС, которые предусматривают следующие нормы: плательщик пошлин и налогов, возникновение и прекращение пошлин и налогов, порядок исполнения таких пошлин, неуплата пошлин и налогов, условия и порядок уплаты пошлин, налогов, включая субсидии, сроки и причины отсрочки (рассрочки) платежа по уплате импортных пошлин; для выполнения общих вопросов заявки на гарантию условий уплаты пошлин, налогов, сбора пошлин, налогов, возврата пошлин, налогов, возврата (зачета) переплаты и чрезмерного сбора пошлин, налогов, и т.п. Глава 12 Таможенного кодекса ЕАЭС предусматривает использование специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин [1].

При совершении таможенных операций, связанных с прибытием товаров на таможенную территорию Союза, товаров, покидающих таможенную территорию Союза и временным хранением товаров, при- меняются характеристики таможенных пошлин, налогов, специальных налогов, антидемпинговых мер. пошлины, компенсационные пошлины, таможенное декларирование и выпуск, и другие таможенные операции. Реализация определяется в рамках соответствующих положений Таможенного кодекса ЕАЭС, который устанавливает порядок осуществления таможенных операций и таможенных процедур [3].

Согласно Таможенному закону Евразийского экономического союза, некоторые аспекты применимых положений о тарифах, налогах, специальных налогах, антидемпинговых пошлинах и компенсационных пошлинах относятся к юрисдикции Евразийской экономической комиссии и законодательному статусу членов Евразийской экономической комиссии. Союз.

В частности, законодательство государств-членов определяет типы и ставки тарифов, процедуры возврата налогов, сбор тарифов, специальные налоги, антидемпинговые пошлины, компенсационные пошлины и применение штрафов. Импортные и экспортные тарифы, налоги, тарифы, антидемпинговые, компенсационные пошлины и специальные тарифы имеют разные свойства и, следовательно, являются важными элементами правового надзора [2].

Согласно соглашению, импортные тарифы включаются на единый счет национальной казны в национальной валюте.

Рассмотрим, как взимаются косвенные налоги при импорте товаров. Первый вариант - когда товары импортируются в пределах таможенного союза, например, когда товары отправляются из Беларуси в Россию, обязанность по сбору налога на добавленную стоимость и налога на потребление ложится на налоговые органы. Таким образом, сумма подлежащего уплате косвенного налога будет рассчитываться по ставке налога, предусмотренной национальным законодательством госу- дарств-членов ЕАЭС, на территорию которых эти товары ввозятся [4]. Поэтому в нашем случае при ввозе товаров из Беларуси в Россию будет применяться ставка налога, установленная налоговым законодательством Российской Федерации. Второй вариант - это когда товар ввозится из третьей страны на территорию Евразийского экономического союза, т.е. страны, не входящие в ЕАЭС. Например, товары отправляются из Германии в Россию. В этом случае налоговое администрирование осуществляется таможенными органами.

В странах - участницах ЕАЭС регулирование ставок НДС и акцизов проводится на национальном уровне. Самые высокие ставки НДС в Республике Беларусь и Армении - 20%, в Республике Казахстан и Кыргызстане - 12%, в Российской Федерации - 18%. Одна из причин, по которой размер налога на добавленную стоимость настолько различается, может заключаться в том, что для тех стран, которые не имеют важных стратегических ресурсов для получения дополнительных доходов в бюджет, налог на добавленную стоимость стал основным источником дохода. Кроме того, из-за разницы в ставке налога на добавленную стоимость это нарушает принцип льготного режима, поскольку хозяйствующим субъектам выгоднее вести бизнес в странах с более низкими налоговыми ставками [4].

Казначейство обменивается данными по учету и распределению расходов, а затем отправляет эту информацию в Евразийскую экономическую комиссию для проверки правильности расчета расходов для каждой страны. Сумма импортных тарифов, выделяемых национальной казной в национальной валюте, переводится друг другу в долларах США национальными банками стран Союза. С 2018 по 2020 год динамика сбора импортных пошлин в странах Евразийского экономического союза представлена в таблице 1 [3].

Таблица 1. Сумма ввозных таможенных пошлин стран ЕАЭС, млрд. руб.

Из таблицы 1 видно, что страна с наибольшими импортными пошлинами в 2020 г. снизилась до уровня России - 618,2 млрд. руб. По сравнению с 2018 и 2019 годами наблюдалось небольшое увеличение на 22,2% и 6,8% соответственно. На втором месте по импортным тарифам - 50,5 млрд. руб. По сравнению с 2018 годом объем импортных пошлин в 2019 году увеличился на 20,5%, по сравнению с 2019 годом - на 5,4%, далее идет Республика Казахстан. Беларусь - 35,3 млрд. руб. В 2019 году по сравнению с 2018 и 2019 годами импортные пошлины выросли на 30,4% и 14,2% соответственно. В Кыргызской Республике самый низкий импортный тариф - 13,8 миллиарда рублей. А Республика Армения - 8,9 млрд руб. На основании данного анализа можно сделать вывод о том, что сумма ввозных таможенных пошлин с каждым годом только увеличивается [1].

Видно, что Россия занимает лидирующее положение среди государств-членов Евразийского экономического союза, а ее тарифы составляют наибольшую долю, что вызывает конфликты между государствами-членами Евразийского экономического союза. Поэтому для предотвращения конфликтов рекомендуется принять меры по улучшению сбора и распределения таможенных платежей. Самая главная проблема - это несбалансированность распределения тарифов между государствами-членами Евразийского экономического союза. По этой причине необходимо усовершенствовать механизм распределения суммы импортных тарифов между бюджетами стран Евразийского экономического союза, то есть увязать тарифные нормативы с объемом импорта каждой страны. Если новый член присоединится к Евразий- скому экономическому союзу, ему также необходимо будет сформулировать рекомендации [2].

Для сокращения времени зачисления информации о поступлении денежных средств на счет таможенного органа необходимо автоматизировать обмен информацией между таможенными службами и участниками внешнеэкономической деятельности. Помимо всех мер, перечисленных в области сбора тарифов, не менее важна автоматизация процедур контроля таможенной стоимости в процессе таможенного оформления. Еще одним не менее важным шагом в улучшении процесса сбора и распределения будет поддержание единой товарной номенклатуры для внешнеэкономической деятельности, что значительно сократит огромные различия в статистике торговых потоков между странами-участницами.

Можно сделать вывод, что вопрос согласования нормативно-правовой базы по уплате таможенных платежей в рамках ЕАЭС по-прежнему актуален. Прежде всего, для реализации единой фискальной политики в странах Союза необходимо решить вопрос о единых ставках косвенных налогов. Корректировка ставки налога на добавленную стоимость призвана создать равные условия для деловой среды Евразийского экономического союза, способствовать эффективному управлению косвенными налогами и снизить нагрузку на налогоплательщиков, а также в определенной степени сократить расходы. Совместно производя товары, он также повышает конкурентоспособность и расширяет рынок сбыта и повысит инвестиционную привлекательность [1]. Также необходимо рассмотреть возможность введения примерного перечня налогооблагаемых товаров во всех государствах-членах ЕАЭС и оценки размера ставки потребительского ма кредитных платежей, определению налога.

Таким образом, мы отмечаем, что процесс взимания и распределения таможенных платежей между национальными бюджетами был очень успешным благодаря существующим четким правовым нормам, подробным исследованиям механиз- времени и доли перевода, а также ответственности страны Союза. Следовательно проблемы, обнаруженные в этом анализе и предлагаемые меры по улучшению только пойдут на пользу дальнейшему развитию внешнеэкономических связей.