Порог нарушения налоговой политики в Кот-д'Ивуаре: применение кривой роста Лаффера

На протяжении более десяти лет повышение темпов экономического роста занимало доминирующее место в политических дискуссиях как на национальном, так и на международном уровнях. Точнее, в развивающихся странах. В конце девятнадцатого века дискуссия об участии государства в экономике оживилась классическими, неоклассическими и кейнсианскими экономическими течениями. Классики и неоклассики воспринимают вмешательство государства в экономический рынок как искажение, в то время как кейнсианцы считают, что оно стимулирует экономику благодаря продуктивным государственным расходам. По их мнению, некоммерческие товары, такие как здравоохранение, транспорт, телекоммуникации и образовательная инфраструктура, находятся в ведении государства. Отсюда необходимость минимального вмешательства государства, основанного на кейнсианском мышлении. Это действие требует эффективной мобилизации средств, имеющихся в государственном фонде. В большинстве развивающихся стран эти ресурсы мобилизуются с помощью налоговой политики.

В частности, в Кот-д'Ивуаре 39% налоговых поступлений приходится на налогообложение товаров и услуг и 22% – на налогообложение добавленной стоимости (статистика доходов в Африке за 2023 год), что подчеркивает важность наличия эффективной налоговой системы. Анализ текущей налоговой ситуации в Кот-д'Ивуаре может позволить определить, является ли текущая налоговая ставка идеальной или она превышает предел оптимальной доходности. Начиная с 2021 года рост цен на сырье привел к ряду корректировок налоговой политики.

Таким образом, государство приняло решение о проведении реформ, направленных на сокращение дефицита бюджета и государственного долга, которые постоянно росли. Отдел анализа экономической политики Cires (CAPEC) определил два основных стратегических направления налоговой политики в Кот-д'Ивуаре на ближайшие пять (5) лет. Первоочередной задачей является оптимизация функционирования налоговой системы в Кот-д'Ивуаре. Второй вопрос касается внедрения схем стимулирования, способствующих структурным изменениям в экономике.

Основной целью этого плана является обеспечение постоянного и устойчивого экономического развития. Для финансирования этого проекта необходимо увеличить государственные средства за счет налогообложения (путем увеличения налогов) или за счет займа.

Однако экономическая теория, касающаяся экономического роста и налогов, указывает на неблагоприятную взаимосвязь между последними. В своей книге "Трактат по политической экономии" Жан Батист Сэй в 1803 году утверждает, что "слишком высокий налог разрушает фундамент, на котором он держится". Кроме того, Минеа и Вилье (2009) попытались объединить теоретические и эмпирические исследования о наличии прямой связи между налоговой ставкой и налоговыми по- ступлениями, чтобы выявить взаимосвязь между налогами и экономическим ростом. Они демонстрируют, что существует обратная корреляция между налоговой ставкой и экономическим ростом в долгосрочной перспективе благодаря модели Барро (1990), которая предполагает эффективные государственные расходы.

При изучении налоговой ситуации в Центральной и Восточной Европе крайне важно проанализировать связь между налогами и экономическим ростом, чтобы оптимизировать использование налоговых ресурсов. Это исследование предоставит политическим лидерам необходимую информацию для адаптации налоговой политики и максимизации доходов при одновременном стимулировании экономического развития. Эта статья, в которой анализируется кривая развития Лаффера и ее применение в ивуарийском контексте, призвана помочь в обсуждении налоговой реформы и разработке более эффективной и справедливой экономической политики для содействия устойчивому экономическому развитию в Кот-д'Ивуаре. Таким образом, основной вопрос заключается в следующем: возможно ли установить прямую взаимосвязь между налогообложением и экономическим ростом? Другими словами, приведет ли увеличение налогового бремени сверх определенного порога к сокращению налоговых поступлений государства? Если это так, то каков этот процент налогообложения, который оптимизирует налоговые поступления государства? Основная цель решения этой задачи – установить идеальную границу между налогообложением и экономическим развитием в Кот-д'Ивуаре (Берег Слоновой Кости).

Обзор литературы

Вопрос о влиянии налогообложения на экономический рост – это вопрос, который вызвал интерес у многих авторов.

С теоретической точки зрения А. Смит (1776) исследует взаимосвязь между налогообложением и экономическим ростом. Согласно ему, каждый субъект государства обязан вносить долю своего дохода для финансирования потребностей общества. Тем не менее, он считает, что налоговые издержки могут привести к отказу от одних видов деятельности в пользу других. Согласно экзогенной модели Солоу (1956), только внешние пе- ременные, такие как рост населения и технический прогресс, определяют стационарные темпы роста. Таким образом, налоги и государственные расходы могут влиять на темпы временного экономического роста, но не на темпы долгосрочного роста. Таким образом, только налогообложение может оправдать колебания доходов.

С эмпирической точки зрения, выводы, касающиеся связи между налогообложением и экономическим ростом, различаются в зависимости от различных видов налогов, используемой методологии и стран. Согласно исследованию Барро (Barro, 1990), высокие налоги могут нанести ущерб экономическому росту. По его словам, снижение налогового бремени стимулирует экономическое развитие. Эмпирическое исследование, проведенное Хсингом (1996) в Соединенных Штатах, выявило четкую корреляцию между средней налоговой ставкой и налоговыми поступлениями. Минеа и Вилье (2009), объединив теоретические и эмпирические исследования, касающиеся наличия прямой связи между налоговой ставкой и налоговыми поступлениями в странах ОЭСР, используют метод PSTR, предложенный Гонсалесом и др.

Представление модели и подхода

Презентация базовой модели

Наш эмпирический анализ направлен на определение идеального порога между налогообложением и экономическим ростом. Наш технический подход основан на моделировании временных рядов. Эта статья основана на исследовании Минеа и Вилье (2009), которые создали квадратичную модель, сопоставляющую экономический рост, налоговую ставку и квадратичный коэффициент налогообложения. Их исследование было основано на предположении, что между налогами и экономическим ростом существует прямая связь. В нашей модели мы учитываем налоговые поступления, налоговую нагрузку и квадратичную налоговую нагрузку в качестве переменных. Действительно, ставка налогового бремени рассчитывается следующим образом:

T=Налоги/ВВП

Следовательно, наша регрессионная модель в экономической форме выглядит следующим образом: RF=Cons _i,t +YT+eT'² _i,_t +&,t

С учетом: Минусов: константы, RF: налоговых поступлений, T: уровня налогового давления и T2: квадратичного уровня налогового давления и ei, t: ошибки, случайного и сосредоточенного возмущения. Использованные данные охватывают период с 1990 по 2023 год и взяты с веб-сайта WDI (2023).

Процедура оценки модели

Для оценки нашей модели мы использовали обычный метод наименьших квадратов (МНК) и программное обеспечение Eviews 12. Для проверки модели мы проверили качество остатков нашей оценки. Мы использовали тест Жарка-Бера для проверки нормальности остатков, LM-тест Бреуша-Годфри для определения автокорреляции ошибок, тест Бре-уша-Пагана-Годфри для определения гетеро-скедастичности ошибок и спецификационный тест Рамси для определения функциональной формы модели cusum и квадрата cusum. чтобы обеспечить его конъюнктурную и структурную стабильность.

Мы не сочли необходимым включать все эти тесты в данный документ, поскольку все они были описаны в различных книгах и материалах по курсу эконометрики, которые легко доступны на рынке. Действительно, тесты Бреуша-Пагана-Годфри и LM-тест Бре-уша-Годфри, соответственно, показали отсутствие гетероскедастичности ошибок и отсутствие автокорреляции в модели. С другой стороны, тест Cosum подтверждает стабильность модели, в то время как тест Cosum-Square выявляет нестабильность модели. Для устранения нестабильности мы использовали фиктивную переменную, то есть дихотомическую переменную "instab", которая имеет следующие атрибуты:

instab = {

1,if years G [2011,2020]

0, other

RF=Cons i,_t +instab+YT+e'^² _i,_t + ^ i,t

После создания фиктивной переменной      Чтобы узнать природу зависимости, мы ис- тест cusum и тест Cusum-Square, соответ-    пользовали оценки, полученные после кор- ственно, подтверждают стабильность модели.    рекции нестабильности.

Оценка зависимости Белла и обсуждение результатов

Table 1 :Результаты модели MCO

Dependent Variable: R_F

Variable	Coefficient	Std. Error	t-Statistic	Prob.
T	2,8356	0,6715	4,2225	0,0004
TCAREE	-4,8867	1,2740	-2,2664	0,0347
INSTAB	0,6462	0,2959	2,1840	0,0410
C	1,1643	0,1594	7,3025	0,0000
R-squared	0,6273
Adjusted R-squared	0,5714
F-statistic	1,1223
Prob(F-statistic)	0,0001

RT = 1,1643 + 2,8356 T - 4,8867 T2

Оценка показывает, что модель имеет глобальное значение на уровне 5% (вероятность > F = 0,000 - 15%). Модель хорошего качества, поскольку 57,14% изменений в налоговых поступлениях объясняются внешними переменными. Также очевидно, что факторы, рассмат- риваемые по отдельности, имеют значение (вероятность <5%) и что увеличение налоговой нагрузки приводит к увеличению налоговых поступлений. То есть, если налоговая нагрузка увеличивается на 1%, это означает, что налоговые поступления увеличиваются на 2,8356%.

Другими словами, повышая уровень налогообложения, налогоплательщики выплачивают более высокий процент от своего дохода или активов. Это проявляется в увеличении общих налоговых поступлений. Однако увеличение этой важной ставки в квадрате неблагоприятно сказывается на налоговых поступлениях.

Оценка оптимального соотношения между налогообложением и экономическим ростом

Преимущество использования производ- эффекта. После расчета результаты показывают, что процент максимизирует налоговые поступления, а между налоговыми поступлениями и степенью налогового давления суще--4,8867 ˂ 0, а

2,8356   I _

2 X (-4,8867)

представляют ствует прямая корреляция: у = максимум кривой: = т^ = 30,0403%.

Таким образом, результаты

собой кривую Лаффера, которая иллюстрирует корреляцию между налоговым бременем и налоговыми поступлениями. На рисунке 1 показаны результаты.

ных позволяет проверить наличие порогового

Рис. 1. Корреляция между экономическим ростом и налогообложением

Обсуждение результатов

Результаты показывают, что, когда налоговая нагрузка превышает 30%, доходы также имеют тенденцию к снижению. Таким образом, это подтверждает утверждение Лаффера о том, что корреляция между налогообложением и экономическим ростом представляет собой колоколообразную кривую. Наши результаты согласуются с результатами ЭМИ КА в 2017 году и результатами, полученными Минеа и Вилье (2009) и Хсингом (1996), однако выявленные ими показатели максимизации дохода отличаются от того, что наблюдали мы. Эми Ка (Amy Ka, 2017) оценила этот показатель в 22,4% в Сенегале, Минеа и Вилье в 2009 году оценили его в 40% в странах -членах ОЭСР. В 1996 году компания Hsing подсчитала, что ставка в США составляет от 35 до 60%. В нашем исследовании оптимальное использование всех налоговых ресурсов и возможностей позволило достичь уровня налоговой рентабельности в 30,04%. Другими словами, 30,06% – это ставка, которая максимизирует налоговые поступления, и при пре- вышении этой ставки налоговые поступления уменьшаются.

Этот результат обоснован тем фактом, что в Кот-д'Ивуаре, как и в большинстве развивающихся стран, более половины активного населения занято в неформальном секторе. Согласно данным за 2023 год, в этой сфере занято более 44% наемного персонала и около 47% персонала в Кот-д'Ивуаре. В целом, эмпирические выводы подтверждают наше предположение о том, что такая ставка потенциально может максимизировать налоговые поступления.

Заключение и рекомендации

Сегодня более 39% государственных доходов поступает от налогов. В контексте Кот-д'Ивуара, который считается развивающейся страной, целью данного исследования было изучение связи между налогами и экономическим ростом в период с 1993 по 2023 год. Для достижения этой цели мы использовали эмпирический анализ, основанный на линейной модели, взятой из предыдущих исследований (Minea and Villieu, 2009), с использованием ряда временных данных, охватывающих период с 1990 по 2023 год. Результаты нашего исследования подтверждают гипотезу о прямой зависимости между налоговыми поступлениями и уровнем налоговой нагрузки. Мы наблюдали, что увеличение ставки налогового бремени выше порогового значения в 30,06% приводит к снижению налоговых поступлений. Это связано с тем, что повышение налогов может привести к снижению спроса на рабочую силу и сбережений, что приведет к сокращению налоговых поступлений. Итак, конкретный пример экономистов Дональда Рамсфелда и Дика Чейни демонстрирует, что с определенного момента «слишком высокие налоги убивают налог». Другими словами, повышение налогов приводит к снижению доходов государственного сектора, а не к их увеличению, поскольку это препятствует экономической динамике. Увеличение налогового бремени может иметь негативные последствия, в частности, способствовать коррупции и налоговому мошенничеству. Более того, вы- воды исследования также подтвердили, что повышение налогов негативно влияет на ВВП.

На политическом уровне государство обязано установить ставку налогового бремени в размере 30,04%, чтобы оптимизировать свои налоговые поступления. Однако этот порог не должен быть превышен, поскольку доходы могут превысить его. Кроме того, оптимизация сбора налогов и механизмов взимания сборов может оказать благотворное влияние на налоговые поступления. Действительно, оптимизация механизмов оплаты услуг пациента, например, могла бы не только способствовать частным инвестициям домохозяйства, но и увеличить его доходы. Кроме того, государство несет ответственность за обеспечение учета деятельности неформального сектора в целях увеличения доходов и внесения благоприятного вклада в экономический рост. Более того, эти налоговые поступления должны использоваться для продуктивных государственных расходов, что подчеркивает необходимость эффективной налоговобюджетной политики.