Последние изменения в области налогообложения: акцизы

Среди налоговых поступлений важнейшим источником формирования доходов бюджетной системы являются косвенные налоги, одной из составляющих которых являются акцизы.

До 1930 г. акцизы присутствовали в налоговой системе России, но налоговая реформа 1930-32 гг. их отменила, как и другие косвенные налоги. Вернулись же в Россию полноправные налоги в конце 1991г. с переходом к рыночной экономике с принятием законов «Об основах налоговой системы Российской Федерации» и «Об акцизах».

К сожалению, с появлением акцизов на ряд товаров появилась и проблема их нелегального оборота, что легко объясняется тем, что акцизы вызывают естественный рост розничных цен и немалый, то есть можно сделать вывод о том, что неправильно построенный механизм акцизного налогообложения провоцирует рост теневой экономики, главным образом, в производстве и реализации алкогольной и табачной продукции.

2 ноября 2016 года Госдума на пленарном заседании приняла законопроект, содержащий меры обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов РФ и увеличения доходов федерального бюджета в 2017-2019 годах. Речь идет об увеличении ставок ряда акцизов и налогов.

Более подробно в статье рассмотрим акцизы на алкогольную и табачную продукцию.

Кроме самой налоговой ставки, важным изменением является и увеличение списка подакцизных товаров. К ним теперь относятся:

• •    электронные системы доставки никотина. Под электронными системами доставки никотина в налоговом кодексе признаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации);

• •    жидкости для электронных систем доставки никотина. Под жидкостью для электронных систем доставки никотина, согласно НК РФ, признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина;

• •    табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

В соответствии с НК РФ, налогообложение некоторых подакцизных товаров с 1 января 2017 года изменилось следующим образом:

• •    на вино акцизы выросли в два раза. Для вин с защищенным географическим указанием или защищенным наименованием места происхождения (кроме игристых вин), а также вин, изготовленных без добавления ректификованного этилового спирта акцизы с 1 января 2017 года составляют 18 рублей за литр вместо 9 рублей;

• •    увеличены акцизы и на медовуху, сидр и пуаре – с 9 до 21 рубля за литр;

• •    на табачные изделия ставка акциза в 2017 году составляет 4800 рублей за килограмм нагреваемого, трубочного, курительного, жевательного, нюхательного и кальянного табака. При этом, в период с 2017 года по 2019 год акциз будет ежегодно подниматься на 1%;

• •    кроме того, депутаты ввели новый акциз на электронные сигареты. С 2017 года платить акцизный сбор придется также производителям и импортерам электронных сигарет. За 1 миллилитр никотиносодержащей жидкости его ставка составляет 10 рублей, а одна электронная сигарета стала дороже минимум на 40 рублей.

Традиционно в мировой практике налогообложения акцизы рассматривают как своеобразные «налоги на недостатки», так как перечень подакцизных товаров невелик и обычно включает товары, не относящиеся к предметам первой необходимости (алкогольная продукция, табачные изделия, автомобили, моторное топливо). Потребление этих товаров приносит вред здоровью и (или) отрицательно воздействует на экологию. При этом от общества требуются дополнительные затраты на медицину или природоохранные мероприятия, именно это является основанием включения в цену товара и последующей оплаты потребителями особого налога-акциза, который хотя бы частично мог компенсировать дополнительные расходы государства, создаваемые потреблением таких товаров.

Рассмотрим ситуацию с алкогольной продукцией. Зачастую водку и вина выпускают на легальных заводах, но используют всевозможные схемы ухода от налогообложения и «левое» сырье. Поэтому такие предприятия имеют возможность продавать свою продукцию очень дешево. Получается, что цены на алкогольную продукцию диктует не легальный производитель, который платит все налоги, а «черный» рынок. Естественно, в таких условиях качественный, сертифицированный товар не может конкурировать с дешевой водкой сомнительного производства.

Можно сделать вывод, что при повышении ставки по подакцизным товарам разница в цене между легальной и нелегальной продукцией еще больше увеличится. А значит, еще больше людей будут покупать дешевую «левую» водку или любой другой товар низшего качества. Мировая практика показывает, что повышать налоги до бесконечности невозможно. В какой-то момент их сумма достигает того предела, за которым выгоднее свернуть производство или же уйти в тень. С другой стороны, при снижении налогового давления увеличивается количество предприятий, работающих честно. Растет товарооборот и, соответственно, поступления в госбюджет. А значит, создается больше рабочих мест, государство своевременно платит зарплаты и пенсии, а у людей появляется возможность недорого купить качественный товар.