Повышение эффективности акцизного налогообложения в Российской Федерации

В последние годы происходит изменение налогового законодательства, направленное на увеличение ставок акцизов. Однако темпы увеличения акцизов порой непредсказуемы и слишком высоки, что может подорвать деятельность отдельных хозяйствующих субъектов.

В связи с этим, нами предложены меры, которые помогут повысить эффективность акцизного налогообложение.

Так, совершенствование акцизного налогообложения в перспективе, связывается, прежде всего, с механизмом предотвращения ухода от их уплаты. Надо отметить, что у предпринимателей в наличии в настоящее время достаточное количество соответствующих легальных схем. В частности, зачастую используется так называемая спиртосодержащая схема, по которой налогоплательщики с целью получения налоговых вычетов в большем объеме в качестве сырья для производства алкогольной продукции используют не этиловый спирт, а спиртосодержащую продукцию. При этом налогоплательщики акцизов имеют право уменьшить сумму акциза, исчисленную по алкогольной продукции на сумму акциза, уплаченную ими при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья [1].

Таким образом, неправомерная замена товаров, используемых в качестве сырья, является причиной завышения суммы акциза, подлежащей налоговым вычетам, то есть возмещаемой из бюджета.

Эту проблему предполагается устранить следующим образом: в действующий порядок будут внесены изменения, которые продекларируют возможность получения налоговых вычетов только в том случае, если использованное для производства алкогольной продукции исходное сырье будет соответствовать ГОСТу и другой нормативной документации, регулирующей процесс производства конкретной алкогольной продукции [3].

Кроме того, чтобы предотвратить существующие злоупотребления, связанные с возвратом алкогольной продукции производителю, предполагается предусмотреть восстановление полученных налоговых вычетов и уплату соответствующих сумм в бюджет в этом случае, а также и в случае утраты (недостачи) алкогольной продукции и в случае уничтожения налогоплательщиком произведенной им алкогольной продукции [2].

Согласно планам правительства последовательно повышать акцизы на алкоголь и табак, в 2013-2014 годах произойдет резкий рост сбора, который в дальнейшем будет повышаться не так быстро [4].

Таким образом, в среднем ставки акцизов на спиртосодержащую и табачную продукцию будут расти не в три раза год к году, а на 40-42% в год. Ранее в Минфине и правительстве обсуждали планы по более резкому росту ставок акцизы на подакцизные товары – примерно на 60% в год.

Рассмотрим, как изменится ВВП в 2015 году в результате увеличения ставок акцизов на подакцизную продукцию на 60% (таблица1).

Таблица 1. – Расчет эффективности увеличения ставок акцизов на подакцизную продукцию

Поступления акцизов в 2012 г., млрд.р.	Всего налоговых поступлений	Изменение налоговых поступлений, млрд. р.	ВВП в 2012 г, млрд. р.	Доля ВВП, %	Доля ВВП, млрд. р.
783,6	10958,2	470,2	61810,8	0,78	482,1

Таким образом, в результате увеличения ставок акциза на 60%, налоговые поступления в бюджетную систему РФ увеличатся на 470,2 млрд. рублей, ВВП возрастет на 0,7% или на 482,1 млрд. рублей.

Далее рассчитаем изменение ВВП. Для этого обозначим первоначальный ВВП через Х. Тогда величина акцизов в первоначальном объеме ВВП равна 0,013Х (783,6/61810,8 * 100 = 1,3 %). Тогда остальные компоненты ВВП равны 0,987 Х. Новое значение акцизов равно 0,013Х + 0,013Х * 60% = 0,0208 Х.

Новое значение ВВП равно сумме новой величины акцизов и неизменных компонентов ВВП = 0,0208Х + 0,987Х = 1,0078.

Таким образом, изменение величины ВВП в результате увеличения ставок акцизы на 60% составит 0,78 % (1, 0078 – 1) *100%).

В абсолютном выражении изменение ВВП равно 61810, 8 * 0,78% = 482,1 млрд. рублей.

Предложенное повышение ставок акцизы сохраняет риски появления в России нелегального рынка. Уже сейчас существует значительный дисбаланс в уровнях цен на сигареты между Россией и ее партнерами по Таможенному союзу, где стоимость пачки сигарет популярной марки на 57% и 85% ниже. Нельзя исключать, что в будущем этот дисбаланс будет только увеличиваться.

Предполагается осуществлять ежегодную индексацию ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации.

Так, Совет Федерации одобрил закон об индексации ставок акцизов на 2014-2016 годы. 2014 и 2015 годы планируется сохранить размеры акцизов, установленные действующим законодательством о налогах и сборах, за исключением акцизов на автомобильный бензин 4 и 5 классов.

Ежегодное дополнительное повышение ставок акциза на автомобильный бензин 4 класса в 2014-2015 годах предлагается в размере 5%, а в 2016 году ставку акциза на бензин этого класса предусматривается сохранить на уровне 2015 года. В 2014 году на бензин 5 класса предлагается дополнительно повысить акциз на 12%, в 2015 году – на 11%, в 2016 году – на 20% к уровню 2015 года.

Кроме того, на период с 2014 по 2015 годы дополнительной индексации ставок акцизов на дизельное топливо не предусматривается, а на 2016 год указанные ставки акцизов сохраняются в размере, установленном на 2015 год, за исключением дизельного топлива 5 класса (ставку акциза на него предлагается повысить на 14% к уровню предыдущего года) [5].

Наряду с этим, ставки акцизов на спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта как до, так и свыше 9% на 2016 год планируется проиндексировать на 10% к уровню 2015 года.

Данная тема особенно актуальна, так как увеличение акцизов коснётся не только каких-то отдельных граждан РФ, а непосредственно всех и каждого, поскольку все мы являемся потребителями.

Эти поправки в законе возможно принесут в казну существенные суммы денежных средств. По предварительным оценкам доходы от акцизов только на табачную продукцию к 2015 году могут составить более триллиона рублей. Но всё же в условиях рыночной экономики последствия увеличения акцизов как для бюджета государства, так и для жизни общества довольно сложно предсказать.

Отдельно стоит выделить необходимые для применения меры наказания предприятий теневого сектора. Для борьбы с незаконным производством алкогольной продукции из денатурированного спирта, этилового спирта, произведенного из непищевого сырья, следует ввести более жесткие меры уголовного наказания к недобросовестным производителям. Для исключения использования технического спирта в производстве алкогольной продукции необходимо при производстве спиртосодержащих технических, бытовых и прочих жидкостей применять красящие, ароматические и вкусовые добавки, их отгрузку осуществлять в специальной таре, сократив объемы их реализации в железнодорожных и автомобильных цистернах и других емкостях большого объема.

Таким образом, мы видим, что акцизы являются важным источником пополнения бюджета, а так же инструментом регулирования некоторых сторон социальной сферы. Изменение налоговых ставок может увеличить конкурентоспособность товаров на мировом рынке (в случае снижения ставки и, как следствие, снижения цены), увеличить поступления в госбюджет (в случае их повышения). Однако резкое увеличение ставок может привести к снижению качества и увеличению доли теневого сектора, а снижение – не всегда приводит к снижению цены.