Повышение эффективности камеральных налоговых проверок в РФ на современном этапе

Прежде всего, необходимо отметить, что согласно п.1 статьи 87 НК РФ «Налоговые проверки», существуют 2 вида налоговых проверок, которые могут проводить налоговые органы. Это: 1.камеральная налоговая проверка; 2.выездная налоговая проверка [1]. Фундаментальное различие между ними состоит в том, что выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. В свою очередь, камеральной налоговой проверкой называется проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, которые представлены налогоплательщиком, а также иных документов, связных с деятельностью налогоплательщика, имеющихся у налогового органа [1].

Основной целью проведения камеральной налоговой проверки выступает контроль соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства РФ. Помимо этого, не менее важными целями ее проведения выступают: профилактика налоговых правонарушений (выявление и предотвращение); взыскание сумм неуплаченных (либо уплаченных не в полной мере) налогов и соответствующих пени и др.

На сегодняшний день вопросы проведения камеральных налоговых проверок в Российской Федерации являются объектом научных исследований множества экспертов в области налогов и налогообложения (в их числе также: Турбина Н.М., Черемисина Н.В., Черемисина Т.Н., Чистова М. В., Галаев А. М. и др.). По мнению перечисленных выше российских ученых, в системе налогового контроля именно камеральные проверки занимают лидирующие позиции, что обусловлено рядом факторов: 1) меньшая трудоемкость по сравнению с проведением выездных проверок; 2)

практически полный охват налогоплательщиков, предоставивших отчетность в налоговые органы; 3) возможность анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций [3, c.14].

Таким образом, можно резюмировать, что, благодаря удобству проведения и более широким возможностям анализа своих результатов, именно камеральные налоговые проверки выступают важнейшим звеном, усилив которое налоговые органы смогут существенно повысить эффективность своей работы. Однако, несмотря на огромную значимость камеральных налоговых проверок для всей системы налогового контроля в РФ и их лидирующее положение, на сегодняшний день существует несколько серьезных проблем их проведения в нашей стране. Этим и обоснована актуальность исследования путей совершенствования камеральных налоговых в целом и тема данной статьи в частности.

Итак, в числе основополагающих проблем, снижающих эффективность камеральных налоговых проверок в Российской Федерации выступают:

• 1 .Большая загруженность налоговых инспекторов. Это, как правило, приводит к тому, что в среднем на проверку деклараций приходится всего 15 –20 минут рабочего времени налогового инспектора, что делает невозможным проведение качественной и всесторонней камеральной проверки, используя информацию, предоставленную инспекции налогоплательщиком [3, c.19 ].

• 2 .Сознательное занижение налогоплательщиком суммы налоговой выплаты. Кроме того, если при проведении камеральной проверки инспектором будет обнаружено намеренное занижение налоговой задолженности, то, согласно современному налоговому законодательству РФ, налоговые органы не имеют права использовать иные сведения о проверяемом налогоплательщике для вычисления налоговой базы, за исключением той информации, что отмечена в налоговых декларациях [2, c.486].

• 3 .Несовершенство законодательной базы в части регулирования камеральных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков, осуществляющих экспортные операции. В Налоговом кодексе недостаточно подробно описана процедура проведения камеральной проверки, в частности, не предусмотрен порядок проведения углубленной камеральной проверки.

• 4 .Представление налогоплательщиком поддельных документов и счетов-фактур, подтверждающих налоговые вычеты по НДС [4, c.78].

• 5 .Одной из основных проблем при проведении камеральных проверок является работа с организациями-«однодневками». Однодневкой в данном случае называется коммерческая организация, у которой нет обособленного имущества, владелец которой не собирается вести предпринимательскую деятельность и отражает нулевые (или сознательно заниженные) показатели финансово-хозяйственной деятельности. Основная цель создания таких фирм–возмещение НДС, хищение бюджетных средств, уклонение от уплаты налогов [5, c.10].

В целях общего повышения эффективности камеральных налоговых проверок, по нашему мнению, целесообразно:

• 1.    Для снижения загруженности налоговых инспекторов, необходимо, по нашему мнению, расширить штат отдела камеральных проверок в каждом налоговом органе РФ.

• 2.    Для повышения качества нормативно-правовой базы и устранения текущих противоречий в налоговом законодательстве, касающихся камеральных проверок необходимо внесение соответствующих изменений в Налоговый кодекс РФ, предусматривающих основания для проведения углубленной камеральной проверки.

• 3.    Одним из направлений повышения качества проводимых камеральных проверок является улучшение контрольной работы с организациями «однодневками», а также мнимыми микрофинансовыми

• 4.    Следует также проводить работу с налогоплательщиками, в отношении которых выявлены налоговые риски. Например, могут проводиться комиссии в присутствии представителей налогоплательщиков, на которых будут рассматриваться налоговые риски, выявленные в ходе предпроверочного анализа, а также заслушиваться и рассматриваться пояснения представителей налогоплательщиков в отношении выявленных рисков. Указанная мера, по нашему мнению, позволит налогоплательщикам исправить выявленные при камеральной проверке налоговые нарушения, избежать низкоэффективных выездных проверок.

организациями. Следует закрепить в НК РФ понятие «фирма-однодневка», и соответственно, разработать нормативно-правовую систему, устанавливающую определенные санкции за создание фирм-однодневок и использование таковых в торговом обороте. Данные меры позволят повысить собираемость налогов и послужат предпосылкой для повышения эффективности проведения камеральных налоговых проверок.

Помимо сформулированных выше мер, для повышения эффективности камеральных налоговых проверок, по нашему мнению, целесообразно:

• -    расширить перечень документов, которые можно истребовать при камеральной налоговой проверке;

• -    устранить понятие банковской тайны для налоговых органов. Так как на современном этапе сведения о счетах налогоплательщика предоставляются налоговым органам лишь по специальному запросу;

• -    постоянно повышать качество знаний работников налоговых инспекций, а также самих налогоплательщиков в области законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.