Повышение эффективности проведения налогового контроля

Результат работы налоговых органов в регионе является результативность налоговых проверок.

За последние годы количество налоговых проверок существенно снизилось. Чувствуется это и по настроениям предпринимателей, целиком и полностью увлеченных повышением ставок страховых взносов, да и по журналистской активности, которая в этом направлении уже не та, что была раньше. Временное затишье связано с тем, что Федеральная налоговая служба разработала и активно внедряет новую схему контроля, направленную на предупреждение налоговых нарушений [5].

Ни что не может так вывести бухгалтера из равновесия и принести нервотрепки, как налоговые проверки. В 2014 году вы можете самостоятельно узнать, придет ли в вашу компанию проверяющий. Для этого вам нужно зайти на сайт Генеральной прокуратуры, где опубликован сводный план налоговых проверок предпринимателей на этот год. Причем, налоговики в прошлом году вынесли в прокуратуру предложения о проверке 1 млн. компаний. Прокуроры же одобрили всего половину – 532 тыс.

Чтобы узнать, что вас ждет в 2015 году: будет у вас проверка или нет, вам нужно на сайте прокуратуры поискать свою компанию в плане проверок. Поиск осуществляется по ИНН или наименованию компании. Если вы все-таки нашли себя в плане налоговых проверок, вы сможете узнать, кто вас будет проверять, когда, сколько по времени продлится проверка.

Если на ваш запрос вам пришел ответ «по запросу ничего не найдено», то вам нечего бояться - налоговая проверка в 2015 году вас обойдет стороной.

Налоговики старательно скрывают эту информацию, и никаких официальных источников по проведению проверок у них нет.

Если же на сайте прокуратуры вы все-таки нашли свою организацию в плане проверок – у вас будет время подготовиться к выездной налоговой проверке или постараться от нее избавиться, поскольку налоговики придерживаются 12 принципов для назначения проверок.

С 1 января 2014 года у налоговиков региона появились новые основания для истребования у организации пояснений. Согласно новому аб. 2 п. 3 ст. 88 Налогового Кодекса, при проведении камеральной проверки уточненной декларации, в которой уменьшена сумма сбора к уплате, инспекция вправе потребовать от предприятия пояснения, в которых коммерсанты должны будут обосновать и озвучить причины изменения. Выполнить требование фирме придется в четко определенные сроки – в течение пяти рабочих дней. Аналогичную бумагу налоговый орган сможет требовать при проверке декларации с заявленной суммой убытка. В пояснениях необходимо будет обосновать размер убытка [1].

Вместе с пояснениями компания вправе также дополнительно представить ревизорам выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, иные документы, которые подтверждают достоверность данных, внесенных в отчет.

Однако и это еще не все: при представлении организацией уточненной декларации по истечении двух лет чиновники вправе истребовать первичные и другие бумаги, которые подтвердят изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета.

Нормы ст. 88 Налогового Кодекса теперь распространяются на всех налогоплательщиков (даже если они на «упрощенке») в том случае, если коммерсанты выставят хотя бы один счет-фактуру [1].

С 1 января 2015 года в ст. 88 НК появится обновленный п. 8.1. В нем будет озвучен новый перечень случаев, когда налоговики будут иметь право при проведении камеральной проверки истребовать у компании документы («первичку» и иные бумаги), то есть речь идет о том, что нынешний список будет расширен. Запрашивать бумаги инспекторы смогут в случаях, если они: выявили противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС; нашли несоответствия данных в отчетах, представленных ревизорам, как самой фирмой, так и другими компаниями. Также дополнительные бумаги чиновники смогут затребовать в том случае, если они обнаружили что сведения об операциях, которые отражены в декларации по НДС, не соответствуют данным, содержащимся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Поступать так фискалы смогут и в тех случаях, когда выявленные противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении размера НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению. Обратите внимание на арбитражную практику последнего времени: суды все чаще встают на сторону ревизоров и признают, что первичные бумаги инспекции вправе затребовать по любому налогу. Арбитры в своих постановлениях отмечают, что чиновники имеют право поступать так и в том случае, если в ходе «камералки» выявлены несоответствия сведений, содержащихся в представленной отчетности по любому налогу данным, которые имеются в самой инспекции [1].

Стратегия выездного контроля теперь будет строиться по принципу целенаправленного воздействия. То есть большую часть времени представители налоговых органов начнут тратить не на визиты, а на анализ данных, представленных в свободном доступе. Публикации в СМИ, информация на сайтах налогоплательщиков и другие материалы — вполне возможно, что уже сейчас большинство предпринимателей «на карандаше».

В случае если компания действительно окажется в списке, следует максимально тщательно подготовиться, поскольку событие это, мягко говоря, не очень приятное. Особенно, если речь идет о выездной налоговой проверке, когда общаться с представителями налоговых органов придется лично.

Для того чтобы в случае визита представителей контролирующих органов региона чувствовать себя увереннее, следует как минимум знать права и обязанности. Во-первых, необходимо помнить о том, что налоговая проверка может охватывать только последние три года деятельности предпринимателя. Во-вторых, повторные проверки по одному и тому же налогу в течение года не допускаются [5].

Длиться проверка должна не более двух месяцев, за исключением нескольких моментов:

• -     когда у индивидуального предпринимателя есть обособленное

подразделение;

• -     когда  в ходе проверки  выясняются другие нарушения,

требующие дополнительной проверки;

• -     когда  налогоплательщик  затягивает  сроки представления

документов, необходимых для проведения выездной проверки;

• -     при возникновении форс-мажорных обстоятельств.

Существуют также случаи, которые позволяют выиграть время, отложив срок проведения выездной налоговой проверки. При этом причины должны быть достаточно вескими. В частности, в соответствии со ст. 21 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки. А, как известно, представлять интересы ИП может только сам предприниматель (за исключением тех случаев, когда он оформляет доверенность). Следовательно, если предприниматель находится в отъезде или не может присутствовать в офисе в момент проверки по другим обстоятельствам, необходимо заранее уведомить об этом налоговых представителей, оформив просьбу о переносе сроков налоговой проверки в виде официального письма. Также необходимо будет представить подтверждающие документы (справки, командировочные документы и пр.) [1].

Если же налоговую проверку ИП отложить так и не удалость, следует обратить внимание на те документы, которые понадобится предъявить инспекторам. Следует сказать, что представителям контролирующих органов будет интересно все, что касается деятельности предпринимателя. Тем не менее, топ самых популярных документов включает в себя:

• -     документы о регистрации ИП;

• -     свидетельство о постановке на учет в ФНС, ПФР и ФСС;

• -     налоговые декларации;

• -     бухгалтерскую отчетность;

• -     лицензии (в случае если речь идет о лицензируемых видах

деятельности ИП);

• -     банковские и кассовые документы;

• -     первичная документация;

• -    документы на льготы.

Результатом налоговой проверки в итоге становится акт, который в свою очередь может стать отправной точкой для привлечения предпринимателя к налоговой ответственности (в случае если в ходе проверки были выявлены нарушения). Акт проверки вручается ИП под расписку. Роспись — процедура формальная. Если предприниматель откажется подтверждать указанные нарушения, на ход дела это никак не повлияет. Однако лучше все-таки подписать акт, в письменной форме указав при этом свои возражения.

Таким образом, 2014 год- год подготовки к порядочным изменениям в 2015 году. С 1 января 2015 года заступит в действие п. 5.1 ст. 174 НК , который предугадывает что в налоговую декларацию включаются сведения, подтвержденные в книге покупок и книге продаж.

Состав данных сведений станет определяться ФНС России в регионе. Данные исправления манят за собой, как сообщает ФНС, иной ландшафт данных и вероятность выполнения перекрестных проверок в размахах страны. Станет создано целое хранилище данных и вероятность самодействующего выявления нестыковок этих клиентов и продавцов.

Доступ к информации станет раскрываться постепенно, сначала цепочки станут нарезаться по учреждениям непрерывно занимающимися возмещением налогов и большим компаниям.