Повышение качества администрирования акцизного налогообложения табачной продукции

В настоящее время акциз по табачную продукцию приносит в консолидированный бюджет РФ до 2,3%. В структуре налоговых доходов федерального бюджета акцизы на табачную продукцию составляют 4,19%. По итогам отчетного года сумма этих поступлений составила около 667 млрд. руб. Налоговая политика в отношении акцизного налогообложения табачной продукции основана на повышении и постоянной индексации налоговой нагрузки. Так, в 2021 году ставки почти по всем видам табачной продукции и никотиносодержащие товары были увеличены на 20%. Политика роста фискальной нагрузки привела к недовольству среди производителей и потребителей табачной продукции.

В условиях отсутствия эффективных инструментов контроля объективной реакцией является уход части производства в нелегальный сектор, что подтверждается исследованиями, проведенными в 2021 году. Так, доля нелегальной реализации табачной продукции, по данным Счетной палаты РФ, в некоторых регионах составляет более 40%. По оценке СП России, реализация нелегальной табачной продукции в период 2016-2021 гг. привела к потерям федерального бюджета в объеме 246,3 млрд. руб. По данным исследований Национального научного центра компетенций в сфере противодействия незакон- ному обороту промышленной продукции, на нелегальную табачную продукцию приходится до 11,5% рынка. Специфика распределения нелегальной табачной продукции заключается в ее неравномерно в региональном аспекте – она увеличивается по мере удаления от крупных региональных центров.

Таким образом, повышение эффективности сферы администрирования акцизов на табачную продукцию в настоящее время считается одним из актуальных направлений государственной налоговой политики.

В настоящее время Минпромторг РФ усиливает работу по профилактике и пресечению нарушений нормативной базы в сфере оборота табачной продукции на региональном уровне. В частности, в список требований к субъектам РФ входит обязанность проведения регулярного мониторинга хозяйствующих субъектов на предмет соблюдения требований в части маркировки табачной продукции. Низкая эффективность администрирования платежей по табачной продукции на региональном уровне свидетельствует об отсутствии заинтересованности региональных органов власти в решении вопроса противодействия нелегальному сектору оборота табачной продукции. На наш взгляд, одним из перспективных направлений повыше- ния региональной составляющей в противодействии с нелегальной реализацией табачной продукции является передачи части акцизов на табачную продукции в региональные бюджеты. Расчет доли акци- зов, которые подлежат в региональные бюджеты, необходимо осуществлять на основе использования содержащейся в ГИС МТ информации о выводе из оборота табачной продукции путем ее реализации конечному потребителю с применением ККТ в региональном разрезе. Не смотря на привлекательность данного подхода, у него есть ряд недостатков. Лебединская Е. считает, что перераспределение части доходов от акцизов на табак в бюджеты суб- национального уровня и их зачисление по месту производства в соответствии с численностью трудоспособного населения либо показателями региональных рознич- ных продаж приведет к непропорциональному росту налогового потенциала в региональном разрезе, так как основной объем (до 90%) производства подакцизной продукции сосредоточен в пяти регионах.

Необходимо отметить и ряд других недостатков в области нормативно-правовой платформы администрирования акцизных платежей в отношении табачной продукции. Так, отдельные положения налогового законодательства противоречат нормам других отраслей российского законодательства. Например, ст. 193 НК РФ содержит положения, согласно которым сосательный табак подлежит налогообложению акцизами. Но, в тоже время, в соответствии с ФЗ №15 оптовая и розничная торговля табака сосательного в РФ запрещена.

Недостаточно эффективна методологическая база нормативного регулирования акцизного налогообложения: материалы к законопроектам в части установления акцизных ставок не включают в себя расчеты и оценки по ожидаемым бюджетным эффектам от изменения ставок, а также степень эффективности регулирующей функции акцизов, как инструмента снижения употребления табачной и некотиносодер-жащей продукции.

Низкая эффективность государственного контроля за оборотом табачной продукции обусловлена несогласованностью между различными ведомствами, осуществляющих свои полномочия в данной сфере (в настоящее время их семь, включая ФНС, Минздрав, Минфин и пр.). Гро- моздкая и разветвленная структура контроля за рынком табачной продукции снижает в итоге его эффективность, поэтому, по мнению ряда экспертов (С. Рябухин, В. Евтуханов), функции регулирования ранка табака необходимо закрепить на уровне одного ведомства.

Заключение. Процесс налогового администрирования табачной продукции усугубляется, на наш взгляд, тем, что идет процесс трансформации структуры рынка, в частности, происходит замещение табачной продукции в ее классическом виде инновационными изделиями (средства нагревания табака, нетабачная никотиносодержащая продукция и пр.).