Повышение роли и значимости налоговой составляющей в формировании инвестиционной привлекательности региона

Существенное значение в создании благоприятной инвестиционной среды принадлежит налогам. Совершенствование налогообложения является одним из ключевых инструментов косвенного государственного регулирования. Именно косвенные методы, создающие адекватные поставленным задачам системы экономических стимулов получили преимущественное использование в условиях рыночного хозяйства.

Налоговая политика государства как форма косвенного регулирования и стимулирования инвестиционной активности определяет возможности финансирования расширенного воспроизводства хозяйственной деятельности предприятий за счет их собственных источников. Стимулирование инвестиционной активности предполагает, с одной стороны, снижение общего уровня налоговой нагрузки, а с другой стороны ‒ использование эффективных инвестиционных налоговых льгот.

В современных условиях одним из наиболее актуальных направлений повышения инвестиционной привлекательности является формирование оптимальной структуры и уровня налогов, стимулирующих модернизацию, диверсификацию экономики и обеспечивающих инвестиционную конкурентоспособность российских регионов, и при этом гарантирующих необходимый уровень бюджетных поступлений.

На наш взгляд, сегодня перед российской экономикой главным является не снижение уровня налоговых изъятий, а именно избирательное воздействие налогов и их уровня на отдельные отрасли, сферы деятельности, стимулируя реальное производство и тем самым наращивая ВВП, а, следовательно, и объем налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Точечное, целенаправленное снижение налогового бремени предприятий, улучшая инвестиционный климат и стимулируя приход новых инвестиций, должно привести к увеличению налоговых поступлений в бюджеты разных уровней, поскольку увеличится выпуск продукции, возрастет налогооблагаемая база, предприятия станут более привлекательными для инвестиций, у них появятся оборотные средства на инновации и повышение зарплаты.

Для инвестиционной привлекательности территории необходимо создать такой налоговый климат, который обеспечивал бы максимальное привлечение инвестиций в экономику и в дальнейшем служил росту объемов финансовых ресурсов региона.

Оптимизация структуры и уровня налогов, реально стимулирующих модернизацию и обеспечивающих конкурентоспособность российской юрисдикции, требует налогового маневра. Суть такого маневра в переносе нагрузки с налогообложения заработной платы, высокотехнологичного оборудования, интеллектуальной собственности (источников инновационного, модернизационного развития) и добавленной стоимости, прибыли на налогообложение дорогой земли и недвижимости, предметов роскоши, табака, крепкого алкоголя ‒ продуктов, не имеющих решающего значения для инноваций и модернизации [2].

Государственная поддержка инвесторов на территории региона может осуществляться в форме предоставления налоговых льгот, что служит важным фактором повышения инвестиционной привлекательности региона, так как наличие налоговой льготы увеличивает чистый доход инвестиционного проекта и сокращает сроки его окупаемости, а это особенно важно для инвестора.

Нами представляется необходимым определять экономический эффект от использования налоговых преференций, целевое назначение, установление предельных величин, а также контроль за порядком и условиями их предоставления.

В целях предупреждения безосновательного пользования налоговыми льготами предлагаем дополнить положения статьи 23 части первой НК РФ и отдельных статей части второй НК РФ нормой, обязывающей налогоплательщиков представлять документы, подтверждающие правомерность применения налоговых льгот, одновременно с подачей налоговой декларации. И отметить условие, согласно которого при непредставлении одновременно с декларациями (расчетами), в которых заявлены льготы, подтверждающих документов, налогообложение производить в общем порядке. Это позволит своевременно контролировать сведения, предоставляемые для обоснования права на льготы.

Помимо внесения изменений в «техническую» сторону, которая затрагивает и налогоплательщиков, и налоговые органы, предлагаем внести изменения и в экономическую сторону налогового регулирования, которая раскрывает само назначение механизма регулирования инвестиционной деятельности и, в первую очередь, должна «просчитываться» налогоплательщиком.

Учитывая, что в настоящее время массовое старение основных фондов приобретает масштабный характер и является характерным для всех отраслей экономики целесообразно дополнить статью 259 Налогового Кодекса нормой, предписывающей налогоплательщикам направлять средства, высвобождаемые в результате применения ускоренной амортизации, на обновление активной части основных средств [3]. Кроме того, в случае несоблюдения указанного порядка, изменить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, включив в нее неиспользуемые по назначению средства от амортизационных отчислений. Это позволит государству, сознательно, через амортизационную политику, сокращающему поступления по налогу на прибыль в бюджет, быть уверенным в расширении и модернизации основных фондов [1].

Считаем, что налоговые льготы должны рассматриваться как меры по поддержке и созданию эффективных предприятий, имеющих стабильную прибыль и являющихся стабильными налогоплательщиками. В целях повышения инвестиционного и производственного потенциала различных отраслей (например, сельского хозяйства) целесообразно предоставлять льготы не напрямую, а через поддержку контрагентов (например, производителей техники), предоставляя им налоговые льготы. Также целесообразно предоставлять льготы банкам, готовым и способным заниматься долгосрочным кредитованием капиталовложений, и лизинговым компаниям, т. к. организация, вступая в лизинговые отношения и выплачивая арендные платежи, включаемые в издержки производства, снижает налогооблагаемую прибыль и получает эффект.

Таким образом, акценты в правовом регулировании инвестиционной деятельности в последнее время были смещены на региональный уровень. Это связано с усилением роли регионов в экономической и правовой сферах, с острой потребностью регионов в инвестиционных ресурсах.

В настоящее время государство, в том числе и региональные органы власти и управления, должно более активно и целенаправленно использовать инструменты экономического регулирования. Это диктует необходимость формирования налоговой политики на уровне региона, направленной на повышение эффективности инвестиционной привлекательности территории. Система стимулирования должна строиться таким образом, чтобы эта политика была выгодна как экономическим субъектам, так и регионам и государству в целом.