Практические аспекты формирования аналитического баланса и назначение его использования

Основная финансовая задача любой компании: увеличение ее активов. С этой целью предприятию необходимо постоянно поддерживать рентабельность бизнеса при формировании оптимальной структуры балансового отчета, позволяющей в дальнейшем обеспечить устойчивое экономическое развитие [1]. Особенно остро данная проблема стоит в современных кризисных экономических условиях, когда предприятия ежедневно сталкиваются с факторами, негативно влияющими на конечные финансовые результаты и на общее экономическое положение компании [2].

Бухгалтерский баланс является главным отчетом о финансовом положении компании, содержащим в себе информацию об имеющихся активах и обязательствах. На основе информации, представленной в данном отчете, можно оценить платежеспособность и ликвидность организации [3].

Существует множество методик анализа бухгалтерского баланса, таких как: горизонтальный и вертикальный метод, анализ с помощью финансовых коэффициентов, трендовая методика оценки [4]. Так же на практике применяют такие виды анализа как факторная аналитика бухгалтерского баланса, сравнительный анализ балансовой отчетности различных предприятий, анализ с помощью составления матричного баланса [5]. Однако, все данные способы анализа являются достаточно трудоемкими. К примеру, для составления матричного баланса необходимо определенным образом составить аналитический баланс на начало и конец периода, затем в строго регламентированной последовательности заполнить специально разработанную матрицу по очередности покрытия активов пассивами, составить динамический матричный баланс и только после этого возможно сделать необходимые выводы [6]. Выбор каждой методики зависит от конечный целей, желаемых к получению в результате анализа.

Наиболее легким и быстрореализуемым среди описанных разновидностей анализа является составление аналитического баланса.

Сравнительный аналитический баланс является основной информационной базой для разработки и принятия управленческих решений в различных областях (рис. 1).

Рис. 1. Области применения аналитического баланса

Применение аналитического баланса на современных предприятиях сегодня является очень популярным, ведь в нем содержатся главные финансовые показатели, используемые для определения различных финансовых коэффициентов, характеризующие состояние предприятия на конкретный момент времени или прогнозируемое в будущем. Также возможно проведение вероятности банкротства и исследование финансового положения фирмы.

Аналитический баланс представляет собой агрегированную (укрупненную) форму бухгалтерского баланса. При его составлении производится специальная перегруппировка основных статей формы № 1, посредством которой можно оценить состояние как средств компании, так и основных источников создания имущества. В аналитическом балансе также представлены данные о реальной стоимости активов фирмы, участвующих в хозяйственной деятельности.

Назначение аналитического баланса представлено на рисунке 2.

Рис. 2. Области использования аналитического баланса

Главная особенность аналитического бухгалтерского баланса (в отличие от стандартного бухгалтерского баланса утвержденной формы) заключается в том, что в нем статьи не раскрыты досконально и подробно, а представлены в виде конкретных групп. Иными словами, в нем от- сутствует глубокая детализация показателей. На этой главной особенности и основано формирование данного вида отчета.

Более наглядно исследуемую форму можно представить следующей таблицей

(табл. 1).

Таблица 1. Аналитический баланс

Показатель	Базовый период, тыс.руб	Отчетный период, тыс.руб	Динамика
			в абсолютных единицах	в %	в % к итогу баланса
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
2.2. Дебиторская задолженность
2.3. Денежные средства и вложения
БАЛАНС ИТОГО
ПАССИВ
3. Собственный капитал
4. Долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства
5.1. Кредиты
5.2. Кредиторы
БАЛАНС ИТОГО

Рассмотрим более подробно методику формирования и составления аналитического баланса. Данный баланс получается путем группировки статей аналитического баланса компании, при этом применяются два наиболее популярных в процессе анализа принципа: ликвидности и срочности.

В соответствии с принципом ликвидности все активные средства предприятия подразделяют на четыре крупные группы:

• -    активы с высокой ликвидностью: средства, которые являются денежной наличностью или способны очень быстро в нее превратиться;

• -    активы, которые быстро реализуются: дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев;

• -    активы, которые медленно реализуются: запасы сырья, материалов, товары, а также дебиторская задолженность с высоким сроком погашения (более 12 месяцев);

• -    активы, которые нельзя отнести к текущим: здания, сооружения, многолетние насаждения – то есть внеоборотные активы.

Пассивы, в свою очередь, группируются по принципу срочности по следующим категориям:

• -    обязательства, которые являются очень срочными, такие как краткосрочная кредиторская задолженность;

• -    пассивы, которые являются текущими и имеют краткосрочный характер: займы и кредиты сроком погашения до 1 года.

• -    пассивы, которые носят долгосрочный характер: кредиты более 1 года и облигации.

• -    пассивы, относящиеся к категории постоянных: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, прибыль и резервы.

При составлении аналитического баланса необходимо соблюдать важное правило: сумма всех активов, сформированных по принципу ликвидности, равна сумме всех пассивов, сформированных по принципу срочности.

На основании сформированного аналитического баланса в процессе анализа финансового состояния могут быть даны следующие рекомендации, позволяющие улучшить структуры баланса:

• -    организация и проведение переоценки основных средств с целью увеличения их стоимости (балансовой).

• -    увеличение уставного капитала;

• -    организация дополнительных взносы учредителей (акционеров) в собственный капитал компании;

• -    уменьшение доли краткосрочных обязательств с помощью сокращения суммы кредитов и займов, а также снижение показателя кредиторской задолженности;

• -    сокращение производственного цикла, направленное на ускорение оборачиваемости активов;

• -    погашение текущей кредиторской задолженности;

• -    пересмотр структуры источников финансирования в направлении их долгосрочности;

• -    сокращение доли менее ликвидных активов (основных средств) за счет реализации излишних объектов и величины запа-

• Практическое использование хотя бы одного (а лучше нескольких) из перечисленных выше инструментов позволит усовершенствовать структуру баланса и положительно повлияет на общее финансовое состояние предприятия.

сов.