Практика применения ABC - XYZ контроля при управлении дебиторской задолженностью

В практике работы предприятий большое внимание уделяется управлению дебиторской задолженностью. От надлежащего контроля дебиторской задолженности зависит величина прибыли подлежащей налогообложению, что подтверждает значимость своевременного и качественного управления дебиторской задолженностью [1]. Ряд авторов утверждают, что многие крупные отечественные организации в рамках системы внутреннего контроля создают систему управления дебиторской задолженностью [2].

В целях осуществления рациональной политики управления дебиторской задолженностью необходимо оценить каждого покупателя по определенным критериям. На основании проведенной оценки финансовыми менеджерами формируются управленческие решения для каждого конкретного дебитора.

Для решения таких задач применяется ABC – XYZ анализ, который проводится с целью анализа уровня продаж предприятия, структурирования и определения четких лидеров среди всех покупателей для корректировки своей политики управления дебиторской задолженности. Основные дебиторы ОАО «МК» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Перечень основных дебиторов металлургического комбината

Метод ABC позволяет ранжировать дебиторов по степени влияния на конечный финансовый результат предприятия - продавца. На основании применения метода ABC предприятия – покупатели распределяются по трем группам. Результаты расчета ABC на примере ОАО «МК» представлены в таблице 2.

Таблица 2

Результаты АВС анализа дебиторов ОАО «МК»

Группа «В» включает 4 покупателя – Волжский и Синарский трубный заводы, Первоуральский новотрубный завод, Чебоксарский агрегатный завод. Это менее важные для комбината дебиторы, которых необходимо анализировать регулярно, но не столь часто как покупатели, относящиеся к категории «А». В группу «С» входят три покупателя с небольшими суммами долгов: Белорусский металлургический завод, Северсталь - метиз, Норильский никель (окатыши).

Группа «А» и требует регулярной оценки, которая включает в себя ежедневное обновление базы данных об этой группе покупателей, а так же постоянное отслеживание объемов покупок и регулярности взаимодействия. Группа «В», как упоминалось выше, так требует тщательного внимания, но в меньшей степени и с большими допущениями, чем группа «А»

Для группы «С» можно выделить определенные меры регулирования, включающие оценку клиента на предмет продолжения отношений, простую фиксацию информации о клиентах и периодический контроль за состоянием долгов, а так же ужесточение условий платежей.

Оценка дебиторской задолженности ОАО «МК» по методу XYZ, основана на разделении контрагентов на основе коэффициента вариации.

Согласно результатам анализа можно сделать вывод, что наиболее стабильными дебиторами являются Саратовский подшипниковый завод, Первоуральский новотрубный завод, Чебоксарский агрегатный завод, Белорусский металлургический комбинат. Вторая группа включает такие предприятия как АвтоВаз, УАЗ, Горьковский автомобильный завод, Степногорский и Харьковский подшипниковые заводы, Синарский трубный завод, Северсталь – метиз. Эти покупатели осуществляют нерегулярные периодические закупки.

К последней группе относятся дебиторы, осуществляющие эпизодические закупки. К ним относятся: Волгоградский тракторный завод, Волжский тракторный завод и Норильский никель. Совмещение ABC – XYZ анализов позволяет предприятию выделить лидеров и аутсайдеров. Если ABC анализ дает возможность оценить вклад каждого покупателя в структуру сбыта, то XYZ анализ оценивает нестабильность сбыта продукции. Обобщенные полученные данные двух методов анализ представлены в таблице 3.

Таблица 3

Совмещение методов анализа дебиторской задолженности

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

• -    группы AX и BX, включающие три покупателя, отличаются высоким товарооборотом и стабильностью. На анализируемом предприятии необходимо обеспечить постоянное наличие продукции определенной номенклатуры;

• -    для предприятий групп AY и BY характерна недостаточная стабильность. АвтоВАз, УАЗ имеют наибольшую дебиторскую задолженность. На фоне всех обстоятельств данная группа покупателей требует большего страхового запаса;

• -    группы AZ и BZ, включающие Волгоградский и Волжский заводы, при обеспечении высокого товарооборота отличаются трудно прогнозируемым расходом товара;

• -    в отношении покупателей групп CX и CY можно использовать системы с постоянной суммой заказа.

• -    дебиторы группы CZ осуществляют периодические закупки и имеют самую низкую стабильность закупок.

Таким образом, особое внимание при осуществлении управления дебиторской задолженностью нужно уделить таким дебиторам как АвтоВАЗ, УАЗ, Степногоский и Харьковский подшипниковым заводам, а так же Синарскому трубному заводу.