Правовые основы налога на прибыль организации

Налог на прибыль с организации в целом является наиболее характерной формой изъятия части прибыли в бюджетные системы современных государств. При этом особенности подоходного налогообложения того или иного государства непосредственно связаны с уровнем экономического развития конкретной страны, а также зависят от общего благосостояния ее населения.

Современный механизм взимания налога на прибыль организаций методологически усложнен порядком определения налогооблагаемой базы, формируемой в части доходов организации двумя методами: кассовым и методом начисления, а также любых расходов, документально подтвержденных. При этом в законодательном акте (25 гл. ч. 2 НК РФ) подчеркнуто, что расходы должны быть произведены для получения дохода, но не оговорен период получения дохода, что позволяет юридическим лицам необоснованно расходовать материальные, денежные ресурсы.

При расчете и взимании налога на прибыль организации целесообразно признание в статусе особых объектов налогообложения недополученных организацией доходов, в качестве которых выступают присужденные штрафы, пени, а также другие виды материально-денежных санкций, законодательно определенные в случае нарушения условий договора.

В ситуации возмещения должником данной организации ее убытков и получения последней так называемых «внереализационных доходов» таковыми должны признаваться не всякие поступления, а только такие, которые получены налогоплательщиком как компенсация и в счет «возмещения упущенной выгоды»; всякая иная трактовка происхождения внереализационных доходов противоречит общим принципам определения доходов и основным началам налогового законодательства (это позволит исключить упоминание об «ущербе» из п.З ст.250 НК РФ). [1]

По нашему мнению в развитии теоретических и методологических подходов к совершенствованию механизма налогообложения прибыли организаций:   конкретизации временного периода получения дохода организаций от произведенных затрат, признания объектами налогообложения не компенсируемых должнику непроизводительных потерь, изменения порядка возмещения убытков при упущенной выгоде, выявлении направлений и особенностей его развития в условиях трансформирующейся рыночной экономики России, что должно способствовать научно-обоснованному налогообложению в России.

Подходы к совершенствованию:

• -    выявить наиболее эффективные направления совершенствования механизма налогообложения прибыли, заключающиеся в формировании доходов по кассовому методу и признании расходов в корреспонденции с прибылью конкретного отчетного периода;

• -    обосноватьнеобходимость четкой конкретизации в налоговом законодательстве периода времени, в котором должен быть получен доход юридического лица, с целью снижения издержек производителя и усиления оснований для их признания.