Предложения по совершенствованию администрирования налоговых доходов косолидированного бюджета Республики Хакасия

UDC 338.12

V.V. Voronchihina,

Student Magistrates

Federal state budgetary educational institution of higher professional education

"Khakassia state University.

N. F. Katanov"

Russia

SUGGESTIONS FOR IMPROVEMENT OF ADMINISTRATION OF

THE TAX INCOME OF THE KOSOLIDIROVANNY BUDGET OF THE

REPUBLIC OF KHAKASSIA

Summary: The article analyzes the consolidated budget of the Republic of

Khakassia. Makes suggestions for improvement.

На территории Хакасии находятся несколько крупных промышленных предприятий. Промышленность региона развивается на базе собственного сырья: угля, металлических и неметаллических руд.

В разведанных месторождениях Хакасии сосредоточено (в процентах от запасов России): угля – 3%, железных руд – 1%, молибдена – 11%, барита – 27%, бентонитов – 6,5%.

На территории республики находятся Саяногорский алюминиевый завод- третье крупнейшее предприятие в составе РУСАЛа. Завод является лидером по выпуску сплавов среди российских алюминиевых заводов[1].

Также в регионе осуществляется добыча угля (ООО «Угольная компания «Разрез степной» и Черногорский филиал ОАО «Сибирская угольная энергетическая компания).

Несмотря на то, что Республика Хакасия, является регионом, богатым природными ресурсами, доля налоговых и неналоговых доходов его бюджета составляет чуть более 67%, что на 13% ниже, чем данный показатель в среднем по стране. Также можно отметить низкий процент исполнения плана по доходам от налогов на прибыль, доходы, в частности, по налогу на прибыль организаций (61% от плановой величины).

Для сравнения, рассмотрим ситуацию в близлежащих регионах. К примеру, соседний Красноярский край имеет в структуре своих доходов около 15% безвозмездных поступлений[2]. В то время как исследуемый регион – Республика Хакасия на 33% финансируется за счет безвозмездных поступлений. Процент исполнения плана по доходам от налога на прибыль организаций выше, чем в Хакасии, но также остается на довольно низком уровне – 74%.

Следствием уменьшения налоговых и неналоговых доходов является увеличение доля безвозмездных поступлений.

Распределяя доходы между административными территориями (субъектами Федерации), государство выравнивает социальные и экономические показатели регионов. Различные хозяйствующие субъекты могут получить бюджетное финансирование. Таким образом, через бюджет перераспределяется до 30-40% национального дохода. Бюджетные фонды, сокращая долю денежных средств, остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, сдерживают экономическую активность определенных отраслей. И наоборот, бюджетное финансирование, субсидирование предоставляют дополнительные возможности для развития приоритетных отраслей в соответствии с потребностями общества. Субвенции, трансферты играют большую роль в перераспределении внутреннего национального продукта между территориями.

На основании вышесказанного можно выделить проблему администрирования налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Хакасия.

Недопоступление налоговых платежей в бюджетную систему может сигнализировать о том, что:

• -    действующие нормы налогового законодательства перестали отвечать потребностям экономического развития (отдельных отраслей, видов деятельности, операций и т. д.) и их следует проанализировать и возможно изменить;

• -    применяемые методы контроля налоговых органов утратили способность отслеживать возникающие схемы минимизации налоговых платежей и перекрывать уход налогоплательщиков от уплаты налогов.

В результате анализа причин недопоступления налоговых платежей может потребоваться изменение структуры и функций налоговых органов, направлений налоговой политики и методических основ налогообложения. Состояние налогового администрирования как качество деятельности налоговых органов по налоговому контролю, наряду с характеристикой налогового законодательства и уровнем налоговой нагрузки на организации и физические лица, является важнейшим критерием оценки конкурентоспособности региональной налоговой системы. Важнейшими условиями повышения качества налогового администрирования выступают:

• -    совершенствование организационной структуры налоговых органов, укрепление их материально-технической базы;

• -    использование новых технологий контрольной работы, в том числе и по отбору налогоплательщиков для проведения выездных проверок, изменение концепции взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, поднятие на принципиально новый уровень информационно-технологического обеспечения аналитической работы;

• -    повышение квалификации кадров, разработка качественных профессиональных стандартов деятельности работников налоговых органов.

Совершенствование налогового администрирования рассматривается в качестве источника дополнительных поступлений в бюджетную систему налоговых платежей. С другой стороны, создание современной системы налогового администрирования выступает и как способ устранения административных барьеров, создания максимально комфортных условий для исполнения налогоплательщиком своих обязанностей.

Следует обратить внимание, что в ряде случаев условием повышения качества налогового администрирования является необходимость внесения изменений в иное законодательство, в частности, регулирующее процедуру государственной регистрации юридических лиц, банкротства (несостоятельности), применение контрольно-кассовой техники.

Значительным резервом повышения эффективности налогообложения является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке, вплоть до подготовки в среднесрочной перспективе новой редакции соответствующих глав Кодекса. Стремление налогоплательщика к уменьшению налоговых платежей может приобретать различные формы. При этом допустима законная оптимизация налоговых платежей. Ответственность налогоплательщика предусматривается за такие, которые совершаются умышленно и направлены непосредственно на избежание уплаты законно установленного налога в нарушение закрепленных в законодательстве о налогах и сборах правил [3].

Не менее важной представляется проблема квалификации ситуации, когда формальное соблюдение закона налогоплательщиком, то есть совершение им действий, не запрещенных законодательством, приводит к ущербу фискальных интересов государства. Нередко единственной целью использования гражданско-правовых средств («деловой целью») становится налоговая выгода. В сложившихся условиях должны быть законодательно закреплены инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства в целях минимизации налогов.

Реализация в законодательстве подобного механизма во многом позволит обеспечить стабильность имущественных отношений, предсказуемость действий участников налоговых отношений. Требуется дополнительно проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов на денежные средства налогоплательщиков, взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.