Предприятий с иностранным участием в Австралии

Иностранный инвестор может означать различные понятия: от простого займодавца до владельца производства в России. Одним из важнейших факторов является привлечение иностранных инвесторов. Можно подчеркнуть, что российские резиденты инвестируют в России средства, аккумулированные на собственных зарубежных структурах, что придает дополнительную актуальность рассматриваемой теме.

В Австралии все доходы компаний-резидентов облагаются федеральным налогом по фиксированной ставке - 30%, 28,5% для малого бизнеса с ежегодным оборотом менее 2 млн. австр. долл. 1 июля 2016 года правительство приняло решение снизить размер налога на прибыль до 27,5% для компаний с ежегодным оборотом менее 10 млн. австр. долл.[4]. Путем вычитания из полученных доходов разрешенных вычетов определяется облагаемые налогом доходы. Компанией-резидентом для целей налогообложения считается компания, которая инкорпорирована в Австралии, или ведет бизнес в Австралии, а ее штаб- квартира и менеджмент находятся в Австралии, или компания, в которой большинством голосующих акций владеют граждане Австралии. Полученные от деятельности и прироста капитала по австралийским активам облагаются налогом только доходы у иностранных компаний.

К облагаемым активам относятся:

• -    активы, использующиеся компанией для осуществления бизнеса в стране;

• -    недвижимость, расположенная в стране;

• -    доход от участия в компаниях-резидентах (партнерствах, трастах, частных компаниях);

• -    доход от участия в публичных компаниях-резидентах (если доля участия превышает 10%). В налоговом плане доходы иностранных компаний облагаются таким же 30% налогом, что и компании-резиденты. Однако некоторые виды доходов (процентный доход, дивиденды, роялти и управляемые фонды) подвержены специальным налоговым удержаниям (withholding tax). С целым рядом стран (подписаны 44 соглашения, в том числе с Аргентиной, Австрией, Бельгией, Канадой, Китаем, Чехией, Данией, Фиджи, Финляндией, Францией, Германией, Грецией, Венгрией, Индией, Индонезией, Ирландией, Италией, Японией, Кирибати, Р.Кореей, Малайзией, Мальтой, Мексикой, Нидерландами, Новой Зеландией, Норвегией, Папуа Новой Гвинеей, Филиппинами, Польшей, Румынией, Россией, Сингапуром, Словакией, ЮАР, Испанией, Шри-Ланкой, Швецией, Швейцарией, Тайванем, Таиландом, Великобританией, США, Вьетнамом, Чили) во избежание двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов Австралия заключила международные двусторонние соглашения[3]. Суть таких соглашений в том что ограничении прав Австралии на налогообложение отдельных видов доходов иностранцев, также как и наоборот - прав иностранных государств в отношении австралийских резидентов. С помощью этого соглашения устанавливаются свои размеры специальных налоговых удержаний на процентный доход,

  дивиденды, роялти и некоторые другие виды доходов. В Австралии действует налоговая система, при которой возможно объединение налогооблагаемой базы материнской и дочерних компаний. В стране не установлены финансовые ограничения на вывоз иностранной компанией своих доходов. Налогообложение иностранных индивидуальных предпринимателей почти не отличается от налогообложения иностранных компаний. В том числе они обязаны платить налог с полученных от деятельности в Австралии доходов, кроме налоговых удержаний, которые взимаются по своим ставкам. Размер налога на полученные доходы с 1 июля 2015 года для них имеет следующую градацию:

• -    при получении прибыли в размере до 80 тыс. австр. долл. – 32,5 центов с каждого доллара;

• -    при получении прибыли в размере от 80,0 тыс. до 180,0 тыс. австр. долл. – 26 тыс. австр. долл. плюс 37 центов с каждого доллара превышения суммы 80,0 тыс.;

• -    при получении прибыли в размере свыше 180 тыс. австр. долл. – 63 тыс. австр. долл. плюс 45 центов с каждого доллара превышения суммы 180 тыс.

В Австралии штаты, территории и муниципальные власти не наделены полномочиями по введению дополнительных налогов на доходы, но они имеют право вводить местные налоги, которые могут оказывать воздействие на деятельность иностранной компании. Иными словами, могут устанавливаться:

• •     налог на фонд заработной платы (для крупных компаний),

• •     налог на продажу имущества,

• •     земельный налог и налог с продаж.

Практика налогообложения иностранных компаний позволила выявить не только недостатки российского налогового законодательства, препятствующие притоку зарубежных инвестиций, но и ряд других, позволяющих уклоняться от уплаты налогов в России.